Формула первоначальной стоимости основного средства
Коротко
Первоначальная стоимость основного средства — это все расходы на его покупку, сооружение или изготовление и на доведение до состояния, в котором объект можно использовать, без НДС и акцизов. Формула: цена приобретения + доставка + монтаж и наладка + таможенные пошлины + прочие затраты на ввод в работу. Для налогового учёта правило задаёт пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса, для бухгалтерского — ФСБУ 6/2020.
Что складывается в первоначальную стоимость
Пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса перечисляет затраты прямо: расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования. Всё, без чего объект не начнёт работать, входит в сумму. Всё, что к работе объекта отношения не имеет, остаётся за её пределами.
НДС и акцизы из суммы исключаются, кроме случаев, прямо названных в кодексе. Например, при использовании объекта в операциях, не облагаемых НДС, входной налог в стоимость включают.
Ориентир для спорных позиций — связь с объектом. Вознаграждение посреднику, консультации по выбору оборудования, пошлина за регистрацию права, пусконаладка — это части одной суммы. Проценты по кредиту на общие нужды компании, штрафы поставщику, расходы на обучение персонала работы на станке в неё не входят.
Что входит в сумму
- Цена по договору с продавцом или подрядчиком — основа всей суммы.
- Доставка до места установки, погрузка и разгрузка, страхование перевозки.
- Монтаж, сборка, наладка и пусконаладочные работы.
- Таможенные пошлины и сборы при ввозе объекта из-за границы.
- Вознаграждение посреднику, через которого куплен объект, и консультации по нему.
- Государственная пошлина за регистрацию прав на объект, если регистрация обязательна.
- Проценты по кредиту на покупку объекта для налога на прибыль учитывают во внереализационных расходах с учётом правил статьи 269 НК РФ.
Покупка, создание своими силами, вклад в уставный капитал
При покупке сумму собирают из цены продавца и затрат на доставку и доведение до готовности. При создании своими силами в неё входят материальные расходы, оплата труда занятых на объекте, услуги сторонних организаций и патентные пошлины.
Для налога на прибыль стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, определяют по статье 277 НК РФ: в частности, учитывают подтверждённую стоимость или остаточную стоимость у передающей стороны и предусмотренные статьёй дополнительные расходы. Для объекта концессионного соглашения пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса предписывает брать рыночную стоимость на момент получения и прибавлять расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение до рабочего состояния.
Имущество, созданное за счёт бюджетных средств целевого финансирования, считают так же, но уменьшают на сумму этих средств.
Когда сумма зафиксирована
Стоимость собирают на дату, когда объект готов к использованию, а не на дату подписания акта приёмки-передачи или последней оплаты. Минфин в письме от 27.03.2026 № 03-03-06/1/25391 подтверждает: обоснованные расходы, связанные с созданием объекта и признаваемые в период этого создания, входят в его первоначальную стоимость.
После ввода сумма остаётся неизменной весь срок службы. Меняют её только достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и частичная ликвидация — пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса.
Переоценка первоначальную стоимость для налога на прибыль не меняет: восстановительная стоимость — отдельный показатель, который живёт в бухгалтерском учёте.
Три стоимости одного объекта
| Первоначальная | Восстановительная | Остаточная | |
|---|---|---|---|
| Что показывает | Затраты на покупку и доведение до готовности | Стоимость после переоценки | Первоначальная минус накопленная амортизация |
| Когда появляется | При вводе в эксплуатацию | После переоценки группы объектов | Каждый месяц, по мере амортизации |
| Меняется ли | Только при достройке, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации | При каждой новой переоценке | Уменьшается ежемесячно |
| Где работает | Налог на прибыль, амортизация | Бухгалтерский учёт при выбранной переоценке | Налог на имущество, анализ |
Частые вопросы
Входит ли НДС в первоначальную стоимость?
По общему правилу нет: пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса вычитает НДС и акцизы из суммы расходов. Включают налог, только когда он не принимается к вычету, — например, при использовании объекта в операциях, не облагаемых НДС.
Можно ли поменять первоначальную стоимость после ввода в эксплуатацию?
Только по основаниям пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса: достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация и аналогичные случаи. Переоценка для налога на прибыль сумму не меняет.
Что делать, если документы от подрядчика пришли позже, чем объект заработал?
Затраты относят к периоду, когда объект стал пригоден к использованию. Дата оплаты и дата акта приёмки-передачи значения не имеют: Минфин в письме от 27.03.2026 № 03-03-06/1/25391 относит обоснованные расходы периода создания объекта в его первоначальную стоимость.
Входят ли проценты по кредиту в первоначальную стоимость?
Для налога на прибыль проценты по кредиту, взятому на покупку объекта, учитывают во внереализационных расходах с учётом правил статьи 269 НК РФ. Проценты по кредиту на общие нужды компании к объекту отношения не имеют и в сумму не входят.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Стоимость объекта видна, а прибыль — нет
Соберу цифры бизнеса в одну картину
Первоначальная стоимость — только одна цифра из многих. Рядом с ней живут амортизация, себестоимость, маржа по товарам и каналам, и по отдельности они ничего не объясняют.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.