Фиксированный авансовый платёж за патент НДФЛ иностранного гражданина

Коротко

Фиксированный авансовый платёж — это сумма НДФЛ, которую иностранный гражданин, работающий в России по патенту, платит вперёд за месяцы действия патента. Порядок задаёт статья 227.1 Налогового кодекса: базовые 1 200 ₽ в месяц умножают на коэффициент-дефлятор и на региональный коэффициент рынка труда. Патент действителен, только пока платёж внесён.

Из чего складывается сумма

Базовая ставка — 1 200 ₽ в месяц (пункт 1 статьи 227.1 НК РФ). На неё накладываются два множителя. Первый — коэффициент-дефлятор на календарный год: на 2026 год он равен 2,842 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Второй — региональный коэффициент, отражающий особенности рынка труда; его на каждый год устанавливает закон субъекта РФ. Если регион коэффициент не принял, он равен 1.

Формула: 1 200 × 2,842 × региональный коэффициент × число месяцев патента. Для Московской области региональный коэффициент на 2026 год — 2,9323 (закон области от 26.11.2025 № 213/2025-ОЗ), и месячный платёж выходит 10 000 ₽. В Забайкальском крае коэффициент 4,76 — там сумма заметно выше.

Один и тот же патент в разных регионах стоит по-разному, поэтому сумму считают по коэффициенту того субъекта, где человек работает.

Как платят и когда

Платёж вносят по месту ведения деятельности до начала срока, на который патент выдают, продлевают или переоформляют.
В платёжном документе в назначении пишут «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».
Платит сам иностранный гражданин или за него работодатель — организация вправе внести аванс за работника.
Патент выдают на срок от одного до двенадцати месяцев; платёж считают за все месяцы этого срока.
Пока аванс не уплачен, патент не действует, а работать по нему нельзя.

Что меняется с 1 января 2027 года

Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ поправил статью 227.1 НК РФ, и новые правила вступают в силу с 1 января 2027 года. Иностранцы, которые работают у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, будут платить аванс в размере 1 700 ₽ в месяц — тоже с индексацией. Для тех, кто работает в организациях, у индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, база остаётся 1 200 ₽ в месяц.

Обязанность платить аванс распространят на временно и постоянно проживающих иностранцев, занятых у физических лиц для личных нужд, а также на тех, кто работает у них без разрешения на работу или патента. Платёж увеличат на 50 % за каждого находящегося в России ребёнка младше 18 лет, который состоит на иждивении иностранца. Для категории из подпункта 3 пункта 1 статьи 227.1 надбавка предусмотрена также за других находящихся в России членов семьи на иждивении. Для работы у физических лиц регионы смогут устанавливать повышенный коэффициент.

Как работодатель зачитывает платёж

Аванс не пропадает: на его сумму уменьшают НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца за тот же налоговый период. Налоговый период по НДФЛ — календарный год (статья 216 НК РФ).

Чтобы зачёт прошёл, нужны три документа: заявление работника в произвольной форме об уменьшении НДФЛ, документы об уплате аванса (квитанция и подобные) и уведомление налогового органа, подтверждающее право на уменьшение. Заявление работодателя на такое уведомление подают по форме, утверждённой приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@. Без любого из документов зачёт не делают.

Уменьшают только начисленный и удержанный НДФЛ: если аванс больше налога с зарплаты, разницу не возвращают. Если работодатель удерживает сумму аванса из зарплаты работника, дохода для целей НДФЛ не возникает.

База платежа в 2026 и 2027 годах

	2026 год	С 1 января 2027 года
Работа в организации, у ИП, нотариуса, адвоката	1 200 ₽ в месяц	1 200 ₽ в месяц
Работа у физических лиц для личных нужд	1 200 ₽ в месяц	1 700 ₽ в месяц
Коэффициент-дефлятор	2,842	на 2027 год устанавливается отдельным приказом
Региональный коэффициент	закон субъекта РФ, иначе 1	закон субъекта РФ, для работы у физических лиц возможен повышенный
Иждивенцы	надбавки нет	плюс 50 % за каждого ребёнка младше 18 лет на иждивении в России; для категории из подпункта 3 пункта 1 статьи 227.1 — также за других членов семьи на иждивении в России

Частые вопросы

Можно ли заплатить за патент вперёд за весь год?

Да. Аванс вносят за период действия патента, поэтому платёж за весь срок сразу закрывает все его месяцы. Главное — внести деньги до начала срока, на который патент выдан или продлён.

Работодатель может оплатить патент за сотрудника?

Да, организация вправе внести авансовый платёж за иностранного работника. Если потом сумма удерживается из зарплаты, дохода для НДФЛ не возникает.

Что будет, если платёж не внести вовремя?

Патент считается действительным только при уплате аванса. Без платежа человек теряет право работать по этому патенту, и работодателю нельзя оставлять его в штате на таких условиях.

Вернут ли переплату, если аванс больше НДФЛ с зарплаты?

Нет. Зачесть можно только в пределах начисленного и удержанного налога, остаток уплаченной суммы не возвращают.

Нужно ли платить аванс, если иностранец работает у физического лица няней или садовником?

С 1 января 2027 года — да, по ставке 1 700 ₽ в месяц с индексацией. В 2026 году действует общая база 1 200 ₽ в месяц.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Платёж за патент — часть общей картины по деньгам

Покажу, где в компании теряются часы и деньги

Патент, зарплата, налоги, отчёты — всё это держится на ручной работе, и она съедает время бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»