Филиал и обособленное подразделение: в чём разница при УСН

Коротко

Обособленное подразделение — это любое территориально отделённое от компании место, где оборудованы стационарные рабочие места, созданные на срок больше месяца (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Филиал — тот же обособленный офис, но с особым статусом по статье 55 ГК РФ: он указан в ЕГРЮЛ, действует по утверждённому головной компанией положению, а его руководитель работает по доверенности. При УСН разница решает всё: организация с филиалом применять упрощёнку не вправе (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ), а с обычным обособленным подразделением — вправе.

Почему разница важна именно на упрощёнке

Упрощённая система закрыта для организаций, у которых есть филиалы, — это прямо записано в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Обособленного подразделения в этом запрете нет. Минфин в письме от 13.11.2025 № 03-11-06/2/109785 подтвердил: создание обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не лишает организацию права на УСН при соблюдении остальных условий главы 26.2 НК РФ.

Из этого следует практический вывод: офис, склад или точка продаж в другом городе сами по себе упрощёнку не отменяют. Риск появляется, когда подразделение по документам и по факту обзаводится признаками филиала. Тогда инспекция на проверке может решить, что компания применяла УСН неправомерно, и пересчитать налоги по общей системе.

Филиал и обособленное подразделение: построчное сравнение

Признак	Обособленное подразделение	Филиал
Что говорит закон	п. 2 ст. 11 НК РФ	ст. 55 ГК РФ, подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Где закреплено	приказ о создании, внутренние документы	ЕГРЮЛ, положение о филиале
Рабочие места	стационарные, созданы более чем на месяц	есть, как и у любого подразделения
Своё имущество на отдельном балансе	не обязателен	признак филиала
Положение о подразделении	не требуется	утверждает головная организация
Руководитель	назначается приказом	действует по доверенности от организации
Право на УСН	сохраняется	утрачивается

Признаки филиала, которые ищет инспекция

Запись о филиале в ЕГРЮЛ — самый явный и бесспорный признак.
Отдельный баланс и собственное имущество, выделенное подразделению.
Утверждённое головной компанией положение о филиале, по которому он работает.
Руководитель с доверенностью, который подписывает договоры от имени организации.
Фактическая автономность: подразделение ведёт полный цикл работы с клиентами, само заключает сделки и распоряжается деньгами.
Внутренние документы, где подразделение называют филиалом или представительством.

Формальной записи в ЕГРЮЛ уже мало

Раньше спор решался просто: нет записи о филиале в реестре — нет и филиала. Сейчас инспекции смотрят на реальную деятельность. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2025 по делу № А40-24563/2025 обособленное подразделение признали филиалом без записи в ЕГРЮЛ: подразделение работало почти независимо от головного офиса, а доказательствами стали показания контрагентов, данные геолокации и отзывы клиентов о полном цикле работы на месте.

Обратная ситуация тоже бывает: запись о филиале есть, а фактически филиал не создан — ни персонала, ни функций. Верховный суд в пункте 3 Обзора судебной практики от 04.07.2018 не дал компании воспользоваться фиктивной структурой ради досрочного отказа от УСН. Так что и бумажный филиал, и скрытый филиал одинаково опасны.

Как оформить офис в другом городе и не потерять УСН

Создавайте подразделение приказом, а не через ЕГРЮЛ: в реестр сведения о филиале не подавайте, положение о филиале не утверждайте, отдельный баланс не выделяйте. Руководителю хватит доверенности на конкретные действия — подписание договоров поставки или приёмку товара, без права распоряжаться счётом компании.

В приказе и в доверенности опишите функции подразделения узко: продажи, склад, сервис. Если подразделение будет вести полный цикл — само искать клиентов, заключать договоры и распоряжаться выручкой, — это и есть набор признаков филиала, за который инспекция пересчитает налоги.

Не забывайте про учёт: по месту нахождения обособленного подразделения платят НДФЛ с доходов его сотрудников и подают отчётность, налог по УСН платят по месту нахождения организации, а порядок уплаты страховых взносов зависит от того, наделено ли подразделение полномочиями по начислению выплат работникам.

Частые вопросы

Можно ли на УСН открыть офис в другом регионе?

Да, если у подразделения нет признаков филиала. Минфин в письме от 13.11.2025 № 03-11-06/2/109785 прямо указывает: обособленные подразделения, не являющиеся филиалами, право на УСН не отменяют.

Достаточно ли не подавать сведения о филиале в ЕГРЮЛ?

Нет. Суды признают подразделение филиалом и без записи в реестре, если по факту оно автономно и ведёт полный цикл работы (постановление Девятого ААС от 08.12.2025 по делу № А40-24563/2025).

Что будет, если инспекция признает подразделение филиалом?

Компанию снимут с УСН и пересчитают налоги по общей системе за период, когда она применяла упрощёнку без права на неё. В деле № А40-24563/2025 доначисления превысили 30 млн ₽.

Считается ли склад с кладовщиком обособленным подразделением?

Да, если там оборудовано стационарное рабочее место на срок больше месяца (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Филиалом такой склад не становится, пока у него нет признаков статьи 55 ГК РФ.

Нужно ли сообщать в инспекцию об открытии обособленного подразделения?

Да, организация сообщает об этом в налоговый орган. Срок и форма — в НК РФ; при создании филиала запись в ЕГРЮЛ вносит регистрирующий орган, и учёт по месту филиала инспекция открывает сама.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Упрощёнка не должна держаться на догадках

Посчитаю, что рост сети делает с вашими деньгами

Открывая точку в другом городе, собственник редко считает, сколько она приносит после аренды, зарплат, логистики и налогов. Я собираю юнит-экономику каждого подразделения, клиента и канала, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при открытии следующей точки.

Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и модель роста, а не общую выручку, за которой не видно прибыли.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»