Фиксированные взносы ИП по годам

Взносы делятся на две независимые части. Первая — фиксированная: одна сумма на обязательное пенсионное и медицинское страхование, её платят все ИП, нотариусы, адвокаты и арбитражные управляющие. Вторая — дополнительная: 1 % с суммы годового дохода, которая превысила 300 000 ₽, и идёт она только на пенсионное страхование.

С 2023 года фиксированная часть — единый платёж, отдельные суммы на ОПС и ОМС внутри него не выделяют. Суммы на 2026 и 2027 годы внесены в статью 430 НК Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, поэтому предприниматель знает свой платёж заранее и пересчёта по итогам года не будет.

На упрощёнке дополнительный взнос считают так же, как на любом другом режиме: 1 процент с годового дохода, превысившего 300 000 ₽, и он идёт на пенсионное страхование. Доход берут тот, который учитывают по правилам УСН: для объекта «доходы» — все поступления, для «доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ, кроме взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя. Сравнивают с порогом один раз по итогам года, а не по кварталам.

Формула: (доход за год − 300 000 ₽) × 1 %. Если результат больше лимита, платится только лимит — 321 818 ₽ за 2026 год и 342 923 ₽ за 2027-й. Сам взнос удобно перечислить в том же году, в котором получен доход: тогда ИП на УСН «доходы» уменьшит на него налог этого года, а на «доходы минус расходы» включит его в расходы.

Дополнительный взнос не заменяет фиксированный: 57 390 ₽ за 2026 год платятся в любом случае, а 1 процент добавляется только при доходе выше 300 000 ₽. Вместе с фиксированной частью за 2026 год предприниматель заплатит не больше 379 208 ₽, за 2027-й — не больше 404 077 ₽.

Закон не требует платить фиксированные взносы равными долями по кварталам: их можно перечислить одной суммой в конце года или разбить на любое число платежей в течение года. Квартальный график предприниматели выбирают ради налога: на УСН «доходы» и на патенте взносы за себя уменьшают налог без предварительной уплаты. Фиксированную часть учитывают за соответствующий год, а дополнительный 1 % — по выбору за год получения дохода или следующий год, без повторного учета.

Чтобы уменьшать авансы по УСН, платить фиксированные взносы каждый квартал не требуется. Подлежащую уплате за год фиксированную сумму можно учитывать уже с первого квартала, а перечислить ее — к установленному сроку. Взнос 1 процент удобно платить в том же году, в котором получен доход: тогда он тоже попадёт в уменьшение.

Если ИП зарегистрировался или закрылся внутри года, фиксированная часть уменьшается пропорционально календарным месяцам и дням работы. Сначала считают долю за полные месяцы: годовую сумму делят на 12 и умножают на число полных месяцев. Затем добавляют долю за неполный месяц: годовую сумму делят на 12, потом на число календарных дней этого месяца и умножают на отработанные в нём дни.

Порог 300 000 ₽ при этом не пересчитывают на отработанное время: 1 процент берут со всего годового дохода свыше этой суммы. Для расчёта удобно использовать калькулятор ФНС.

ИП на УСН «доходы» без работников уменьшает налог на фиксированные взносы и на взнос 1 процент за текущий год вплоть до нуля. Дополнительный взнос 1 % за предыдущий год можно учесть в текущем году, если его не учли раньше. Неиспользованная фиксированная часть прошлого года на текущий год не переносится. ИП с работниками уменьшает налог не больше чем наполовину.

На УСН «доходы минус расходы» все взносы за себя включают в расходы. На патенте стоимость патента уменьшают на фиксированный взнос и на 1 процент за текущий год, а также на дополнительный взнос 1 % за предыдущий год, если его не учли раньше; неиспользованная фиксированная часть прошлого года не переносится; уведомление об уменьшении подают в налоговую в любое время, лучше до оплаты патента. Освобождены от взносов за себя ИП на АУСН и на НПД; самозанятые могут платить пенсионные взносы добровольно, чтобы шёл стаж.