ФИФО или средняя себестоимость: что лучше
Коротко
Выбор между ФИФО и средней себестоимостью — это решение о том, в каком порядке списывать запасы в расходы. ФИФО предполагает, что первыми уходят самые ранние поступления, а средняя себестоимость считает единую цену по всем остаткам. Оба метода разрешены пунктом 36 ФСБУ 5/2019 и налоговым законодательством, но дают разный финансовый результат.
Что значит ФИФО и средняя себестоимость
ФИФО (First In First Out) — метод, при котором стоимость запасов при выбытии определяется по цене первых по времени поступления партий. Сначала списывается самая ранняя партия, затем следующая, и так до полного расхода. Метод фифо как считать: нужно знать остатки по каждой партии и их цены.
Средняя себестоимость — метод, при котором все запасы одного вида обезличиваются, и списание идёт по единой средней цене. Её рассчитывают как взвешенную оценку на конец месяца: общая стоимость остатка делится на общее количество. ФСБУ 5/2019 допускает и скользящую оценку, если она не сильно отличается от взвешенной.
Метод ФИФО: формула и расчёт
Формула ФИФО: стоимость списанных запасов = сумма стоимостей первых по времени партий, которые полностью или частично ушли в расход. Остаток на конец периода оценивается по ценам последних поступлений.
Метод фифо пример расчёта: на складе было 10 единиц по 100 ₽, затем поступило 20 единиц по 150 ₽. Продали 15 единиц. По ФИФО списываем сначала 10 единиц по 100 ₽ (1 000 ₽), затем 5 единиц по 150 ₽ (750 ₽). Итого себестоимость продаж 1 750 ₽. Остаток 15 единиц по 150 ₽ = 2 250 ₽.
Средняя себестоимость: формула и расчёт
Формула средней себестоимости: средняя цена = общая стоимость остатка на начало периода плюс стоимость поступлений, делённая на общее количество единиц (остаток плюс поступление).
Пример: было 10 единиц по 100 ₽ (1 000 ₽), поступило 20 единиц по 150 ₽ (3 000 ₽). Общая стоимость 4 000 ₽, количество 30 единиц. Средняя цена = 4 000 / 30 = 133,33 ₽. Себестоимость 15 проданных единиц = 15 × 133,33 = 2 000 ₽. Остаток 15 единиц × 133,33 = 2 000 ₽.
Чем отличаются методы
| ФИФО | Средняя себестоимость | |
|---|---|---|
| Как списывает | По цене первых партий | По единой средней цене |
| Влияние инфляции | Занижает себестоимость, завышает остаток | Сглаживает колебания цен |
| Сложность учёта | Нужен партионный учёт | Достаточно общего количества и стоимости |
| Когда лучше | При росте цен и желании показать высокую прибыль | При сильных колебаниях цен и для упрощения учёта |
Что выбрать для налогового учёта
Налоговый кодекс разрешает списывать запасы методом ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы. Метод ЛИФО исключён с 2015 года. Выбранный способ нужно закрепить в учётной политике для целей налогообложения.
Для налога на прибыль и УСН «доходы минус расходы» выбор влияет на сумму расходов и налога. ФИФО в условиях роста цен даёт меньшую себестоимость и больший налог, но более высокую прибыль в отчётности. Средняя себестоимость сглаживает скачки цен и упрощает учёт.
Частые вопросы
Можно ли менять метод списания запасов?
Да, но это изменение учётной политики. Его применяют с начала года, а в налоговом учёте — с начала нового налогового периода. Причина перехода должна быть обоснована.
Какой метод выгоднее при инфляции?
ФИФО показывает меньшую себестоимость и большую прибыль, но и больший налог на прибыль. Средняя себестоимость даёт более равномерное списание. Выбор зависит от целей: показать прибыль или снизить налог.
Обязательно ли применять ФИФО для всех запасов?
Нет. Учётная политика может устанавливать разные методы для разных групп запасов. Главное — закрепить это правило и применять последовательно.
В чём разница между ФИФО и средней себестоимостью на примере?
При ФИФО списываются первые по времени партии, поэтому себестоимость зависит от последовательности поступлений. Средняя себестоимость рассчитывается по общей стоимости всех запасов. В условиях роста цен ФИФО даёт меньшую себестоимость и большую прибыль, а средняя — более стабильный результат.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Себестоимость влияет на прибыль и налоги
Рассчитаю юнит-экономику и финансовую модель с учётом выбранного метода
Метод списания запасов меняет себестоимость, прибыль и налог. Я строю финансовую модель, в которой видно, как ФИФО или средняя себестоимость отразятся на деньгах и точке безубыточности.
Для собственников, которым нужно понимать, какой метод даст более выгодный результат при их оборотах и ценах.