Если не подтвердили 0 ставку НДС в течение 180 дней: показываю на примере

Коротко

Нулевая ставка НДС — не автоматическая льгота: право на неё подтверждают документами в течение 180 календарных дней с даты отгрузки или выпуска товаров. Если срок прошёл, а документов нет, экспортная операция перестаёт быть нулевой: НДС начисляют по общей ставке, а в декларации заполняют раздел 6. Позднее подтверждение возможно — но налог и пени за прошедший квартал уже придётся заплатить.

Что значит «не подтвердили 0 ставку за 180 дней»

Ставка 0 % по экспорту товаров и по отдельным услугам (международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги) действует только тогда, когда плательщик собрал и представил в инспекцию документы по статье 165 НК РФ. Срок — 180 календарных дней с даты отгрузки или выпуска товаров под таможенную процедуру экспорта.

Если 180 дней истекли, а пакет не собран, операция считается неподтверждённой. Налоговая база по ней определяется на последнее число квартала, в котором истёк срок. С этого момента НДС начисляют по общей ставке — 22 % или 10 % в зависимости от вида товара. Если плательщик на УСН выбрал специальные ставки 5 % или 7 %, он начисляет НДС по своей ставке, а не по общей.

С 2024 года для неподтверждённого экспорта действует отдельное правило: налоговую базу определяют на последнее число квартала, в котором истекли 180 дней, а не на дату отгрузки. Это позволяет не пересчитывать прошлые кварталы, если документы не собраны вовремя.

Что происходит после истечения 180 дней

НДС начисляют по общей ставке (22 % или 10 %) или по спецставке УСН (5 % или 7 %), если плательщик её применяет.
В декларации по НДС заполняют раздел 6 — в нём отражают операции, по которым нулевая ставка не подтверждена.
В разделе 8 показывают вычеты по счетам-фактурам поставщиков, если плательщик имеет право на вычет. При специальных ставках УСН 5% и 7% входной НДС к вычету не принимают.
В разделе 9 регистрируют счёт-фактуру, выставленный при отгрузке, но уже с начисленным НДС по общей ставке (или спецставке).
Документы, подтверждающие экспорт, к декларации не прикладывают — их просто нет.

Какую ставку применять, если за 180 дней ставка изменилась

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (до этого была 20 %). Если отгрузка прошла в 2025 году, а 180 дней истекли в 2026-м, применяют ставку, действующую на момент истечения срока, то есть 22 %. Это подтверждает и ФНС: при неподтверждённом экспорте налог начисляют по ставке, действующей в квартале окончания 180-дневного срока.

Для плательщиков УСН со спецставками: если в течение 180 дней доход превысил порог и ставка сменилась с 5 % на 7 %, НДС начисляют по ставке, действующей в квартале истечения срока.

Пример: экспорт не подтверждён в срок

ООО «Экспорт» отгрузило товар на экспорт 10 сентября 2025 года на сумму 1 000 000 ₽ (без НДС). Документы, подтверждающие нулевую ставку, в течение 180 дней собрать не удалось. Срок истёк 9 марта 2026 года. Последний день квартала, в котором истёк срок, — 31 марта 2026 года. Нужно начислить НДС по ставке 22 % (действует с 01.01.2026) на стоимость товара.

Сумма НДС = 1 000 000 × 22 % = 220 000 ₽. Эту сумму отражают в разделе 6 декларации за I квартал 2026 года. В разделе 9 регистрируют счёт-фактуру на отгрузку с начисленным НДС. В разделе 8 — вычеты по покупкам, относящимся к этой операции, если они есть.

Что делать, если документы собрали позже

Позднее подтверждение нулевой ставки возможно. Если полный пакет документов собран в другом квартале, его представляют вместе с декларацией за тот квартал, в котором собраны документы. В этой декларации заполняют раздел 4 — операцию отражают по ставке 0 %, а ранее начисленный НДС принимают к вычету.

При этом за квартал, в котором истёк 180-дневный срок, нужно было начислить НДС и уплатить его. Если налог не был уплачен, придётся доплатить его и пени. Уточнённую декларацию за тот квартал подавать не обязательно, если налог начислен верно: достаточно отразить вычет в текущей декларации. Но если налог не начисляли вовсе, уточнёнка нужна.

Частые вопросы

Можно ли подтвердить нулевую ставку после истечения 180 дней?

Да. Для этого нужно собрать полный пакет документов и подать его вместе с декларацией за тот квартал, в котором документы собраны. В декларации заполняют раздел 4, а ранее начисленный НДС принимают к вычету. Но за квартал истечения срока НДС должен быть начислен и уплачен.

По какой ставке начислять НДС, если за 180 дней ставка выросла с 20 % до 22 % с 01.01.2026, а НДС 20 % действовал до 2026 года?

По ставке, действующей в квартале, в котором истёк 180-дневный срок. Если срок истёк в 2026 году, применяют 22 % (или 10 % для товаров, облагаемых по этой ставке).

Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если документы собраны позже?

Если НДС был правильно начислен в декларации за квартал истечения срока, уточнёнка не нужна. Вычет начисленного НДС заявляют в декларации за квартал сбора документов. Если налог не начисляли, потребуется уточнённая декларация за квартал истечения срока с доплатой налога и пеней.

Что будет, если не начислить НДС после 180 дней?

Это нарушение: налоговая база будет определена инспекцией, начислят НДС, пени и штраф по статье 122 НК РФ за неуплату. Поэтому лучше самостоятельно начислить налог в декларации за квартал истечения срока.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Экспортный НДС не должен превращаться в штраф

Проверю, как в вашей декларации отражены экспортные операции

Если вы не уверены, правильно ли начислили НДС по неподтверждённому экспорту, я посмотрю декларации и книги покупок и продаж. Сверю сроки, ставки и разделы 4, 6, 8, 9. Это для компаний и ИП, которые работают с экспортом или международными перевозками.

Найду ошибки и покажу, как их исправить, чтобы не платить лишние пени и штрафы.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»