Доля площади земельных участков, являющихся объектами налогообложения земельным налогом

Коротко

Это отношение площади участков, которые признаются объектом налогообложения земельным налогом, ко всей площади земельных участков, которыми владеет организация. Считают в процентах. Показатель нужен, когда по закону право на льготу или на пониженную ставку зависит от того, какая часть земли занята облагаемыми участками.

Где встречается этот показатель

Формулировка пришла из налоговых норм и корпоративной отчётности. Земельный налог платят организации и граждане, у которых участок признаётся объектом налогообложения по статье 389 Налогового кодекса: он принадлежит им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Долю считают, когда организация хочет показать, что её земельный портфель в основном облагаемый, либо наоборот — что большую часть занимают участки, выведенные из-под налога. Такой расчёт встречается в пояснениях к отчётности, в обосновании льгот и в аналитике по имущественному комплексу.

Что входит в числитель

Участки в собственности организации.
Участки на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Участки на праве пожизненного наследуемого владения.
Земля, по которой организация — плательщик земельного налога по месту нахождения участка.

Что входит в знаменатель

Все земельные участки, которыми организация владеет на тех же правах, включая те, что налогом не облагаются.
Участки, изъятые из оборота и ограниченные в обороте по статье 389 Налогового кодекса.
Земли лесного фонда и участки под многоквартирными домами, если они у организации на праве общей долевой собственности.
Площади, занятые участками, которые организация арендует у публичного собственника: аренда не делает её плательщиком налога.

Какие земли налогом не облагаются

Статья 389 Налогового кодекса выводит из объекта налогообложения участки, изъятые из оборота, а также некоторые ограниченные в обороте участки — в частности, занятые перечисленными в статье объектами культурного наследия или государственными водными объектами. Не признаются объектом налога и участки из состава земель лесного фонда и общего имущества многоквартирного дома.

Есть и освобождения по статье 395: ими пользуются организации и учреждения, прямо перечисленные в норме, в том числе по участкам определённого назначения. Освобождение — это не то же самое, что вывод из объекта налогообложения: участок остаётся облагаемым по своей природе, но налог по нему не платят. Для доли участков, являющихся объектами налогообложения, освобождённый по статье 395 участок включают в числитель, если он признаётся объектом по статье 389. При расчёте доли участков, по которым фактически платят налог, его можно учитывать отдельно.

Как посчитать долю

Площадь каждого участка берут по выписке из Единого государственного реестра недвижимости — там указана площадь в квадратных метрах. Складывают площади облагаемых участков, делят на общую площадь всех участков и умножают на сто. Результат округляют до нужного числа знаков, обычно до двух.

Если участок один и он облагается, доля равна ста процентам. Если облагаемых участков нет вовсе, показатель равен нулю — и это законный результат, а не ошибка расчёта. Когда участок находится в общей долевой собственности, в расчёт идёт площадь, приходящаяся на долю организации, а не весь массив.

Частые вопросы

Считается ли доля по количеству участков?

Нет. Показатель строится на площади в квадратных метрах, а не на числе объектов. Один большой облагаемый участок может дать долю выше, чем пять маленьких необлагаемых.

Арендованный у администрации участок входит в расчёт?

В знаменатель — да, если организация им пользуется и он числится за ней. В числитель — только если по этому участку организация признаётся плательщиком земельного налога. Аренда сама по себе плательщиком не делает.

Участок освобождён по статье 395 — он облагаемый?

Да, если участок признаётся объектом по статье 389 НК РФ. Освобождение по статье 395 означает, что налог по нему не платят, но для расчёта доли объектов налогообложения его площадь включают в числитель.

Где брать площадь участка?

В выписке из ЕГРН по каждому участку. Данные кадастрового учёта — единственный надёжный источник: площадь в старых документах о праве может расходиться с реестром.

Зачем этот показатель собственнику?

Он показывает, какая часть земельного портфеля реально работает на налог, а какая держится в запасе или под льготой. По нему видно, стоит ли пересматривать состав участков и назначение земли.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Земля в портфеле — это деньги, а не только налог

Посчитаю, что каждый участок и каждый товар приносит после всех расходов

Доля облагаемых участков — часть общей картины: сколько имущество стоит в налогах и что оно даёт взамен. Я считаю юнит-экономику по каждому объекту: товару, услуге, клиенту, каналу и участку, который участвует в работе.

Вы видите, где земля и имущество окупаются, а где тянут деньги из оборота, и точку безубыточности по всему портфелю. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»