Документ, подтверждающий льготу по уплате НДС

Коротко

Документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, — это бумага или запись, из которой видно, что операция попадает под освобождение по статье 149 Налогового кодекса. Вместе с декларацией его не сдают: пункт 6 статьи 88 НК даёт инспекции право затребовать пояснения и документы по льготным операциям, и тогда комплект собирают под конкретную операцию.

Когда документы нужны

Освобождение по статье 149 НК заявляют в декларации, а подтверждают по требованию инспекции. Пункт 6 статьи 88 НК разрешает при камеральной проверке затребовать пояснения и документы, подтверждающие право на льготу. Обязанности прикладывать их к декларации у налогоплательщика нет — это подтверждает и письмо Минфина от 17.09.2014 № 03-07-15/46516.

Требование приходит в электронном виде, и ответ на него тоже направляют электронно. Комплект собирают так, чтобы из документов читалась вся цепочка: что за операция, почему она льготная и сколько выручки по ней прошло.

Что входит в комплект

Документ, который даёт само право на льготу: регистрационное удостоверение на медицинское изделие, лицензия, если деятельность лицензируется, иной разрешительный документ по виду операции.
Договор с покупателем на реализацию льготного товара, работы или услуги.
Счёт-фактура с надписью «Без налога (НДС)» или с указанием пункта статьи 149 НК, на котором основано освобождение.
Первичные документы: накладные, акты приёма-передачи, где назван товар и показана сумма без НДС.
Платёжные поручения, в назначении платежа которых указано «без НДС».
Реестр подтверждающих документов, если льготных операций много и удобнее сдать сводный перечень.

Как показать льготу в декларации

Льготные операции попадают в раздел 7 декларации по НДС: там отражают операции, не подлежащие налогообложению, и операции, освобождённые от него, с кодом вида операции. Код берут из перечня, которым пользуется инспекция при проверке: например, для медицинских изделий из перечня по постановлению Правительства от 30.09.2015 № 1042 это код 1010204.

Если льготных операций много, вместо пачки документов подают реестр подтверждающих документов. Его форма и электронный формат утверждены приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513, порядок заполнения — в приложении 3 к этому приказу. Реестр направляют только в электронном виде.

Реестр по услугам общепита

Для льготы по услугам общепита в графе 1 реестра указывают код вида операции 1011214, в графе 2 — вид услуг. В графе 3 ставят сумму выручки за квартал, в графе 4 при продажах физлицам пишут «Физическое лицо». В графах 7–9 указывают вид, номер и дату подтверждающего документа: это может быть бухгалтерская справка-расчёт со сводными данными за день, месяц или квартал либо реквизиты кассовых чеков и бланков строгой отчётности.

Такой реестр заменяет переписывание каждого чека в требование инспекции: суммы и реквизиты сводного документа дают проверяющему всю картину выручки по льготной операции.

Что сдают с декларацией, а что по требованию

	С декларацией	По требованию инспекции
Декларация по НДС с разделом 7	Да	Нет
Документы, подтверждающие льготу	Нет	Да, если инспекция затребовала
Пояснения по льготным операциям	Нет	Да
Реестр подтверждающих документов	Нет	Да, в электронном виде
Способ ответа	—	Электронно, в срок из требования

Частые вопросы

Нужно ли прикладывать подтверждающие документы к декларации по НДС?

Нет. Пункт 6 статьи 88 НК предусматривает представление документов по требованию инспекции при камеральной проверке, обязанности прикладывать их к декларации кодекс не устанавливает.

Что будет, если не ответить на требование?

Инспекция вправе истребовать пояснения и документы по льготным операциям, а непредставление документов в срок — самостоятельное нарушение с санкцией по статье 126 НК. Комплект собирают и направляют электронно в срок, указанный в требовании.

Чем подтверждают льготу по медицинским изделиям?

Действующим регистрационным удостоверением, в котором код ОКПД2 совпадает с кодом в перечне постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042 в актуальной редакции, договором на реализацию, счётом-фактурой без НДС, накладными и платёжными поручениями с пометкой «без НДС». В разделе 7 декларации операция идёт с кодом 1010204.

Можно ли вместо документов сдать реестр?

Да, реестр подтверждающих документов по форме приказа ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513 подают в электронном виде. Он удобен, когда льготных операций много: в нём сводные суммы и реквизиты подтверждающих документов.

Где взять код вида операции для раздела 7?

Код берут из перечня кодов операций, не подлежащих налогообложению и освобождённых от него. Для медицинских изделий это 1010204, для услуг общепита — 1011214; по своей операции код находят в том же перечне.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льгота не должна превращаться в спор с инспекцией

Посчитаю, что льгота даёт бизнесу в деньгах

Пока документы лежат в папке, непонятно, сколько освобождение приносит на самом деле: одна операция выгодна, другая тянет за собой отказ от вычетов и обходится дороже налога. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам и каналам и показываю, где льготный режим оставляет больше денег на счёте.

Считаю по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»