Дивиденды и зарплата — разные налоговые базы
Коротко
Зарплата и дивиденды попадают в две разные налоговые базы по НДФЛ. К зарплате применяют шкалу 13–22 % с порогами 2,4, 5, 20 и 50 млн ₽, к дивидендам — свою шкалу: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Доходы между базами не складывают, поэтому крупные дивиденды не поднимают ставку налога с зарплаты.
Почему базы считают раздельно
Налоговый кодекс делит доходы на группы, для каждой из которых действует своя шкала ставок. Зарплата, выплаты по гражданско-правовым договорам и доходы от предпринимательской деятельности входят в основную базу — пункт 2.1 статьи 210 НК РФ. Дивиденды от долевого участия образуют отдельную базу — пункт 6 той же статьи.
Раздельные базы означают, что пороги ставок считают по каждой группе самостоятельно. Дивиденды в 10 млн ₽ не сдвигают зарплату в ставку 18 %: у зарплаты свои 2,4 млн ₽, у дивидендов свои. Налоговый агент ведёт учёт по каждой базе отдельно и не переносит превышение из одной в другую.
Правило действует и в обратную сторону. Высокая зарплата не ускоряет переход дивидендов на 15 %: порог 2,4 млн ₽ считают по доходам от долевого участия, включая дивиденды и непропорционально распределённую прибыль.
Две шкалы рядом
| Зарплата и основная база | Дивиденды | |
|---|---|---|
| Норма | п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ | п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ |
| До 2,4 млн ₽ | 13 % | 13 % |
| 2,4–5 млн ₽ | 15 % с превышения 2,4 млн ₽ | 15 % со всей суммы свыше 2,4 млн ₽ |
| 5–20 млн ₽ | 18 % с превышения 5 млн ₽ | 15 % |
| 20–50 млн ₽ | 20 % с превышения 20 млн ₽ | 15 % |
| Свыше 50 млн ₽ | 22 % с превышения 50 млн ₽ | 15 % |
| С чем складывают | С другими доходами основной базы | С другими доходами от долевого участия, включая непропорционально распределённую прибыль |
Как считать налог с дивидендов
Внутри базы дивидендов действует та же логика прогрессии: 13 % берут с суммы до 2,4 млн ₽, а 15 % — только с превышения. Если за год начислено 3 млн ₽ дивидендов, по ставке 13 % облагается 2,4 млн ₽, по ставке 15 % — 600 тыс. ₽. Повышенная ставка не распространяется на весь доход.
Дивиденды считают нарастающим итогом в течение года у одного налогового агента. Если общество выплачивает прибыль частями, каждая следующая выплата добирает базу до порога, и с месяца превышения налог удерживают по 15 % с соответствующей части.
Налог удерживает общество — налоговый агент — при выплате. Участник получает сумму за вычетом НДФЛ, а общество перечисляет налог в бюджет в составе единого налогового платежа.
Когда выплата перестаёт быть дивидендом
Дивидендом для налога признают только доход, начисленный участнику при распределении чистой прибыли строго пропорционально его доле в уставном капитале. Если участник получает часть прибыли сверх своей доли, в этой части выплата дивидендом не считается.
Такая сумма остаётся доходом от долевого участия: у резидента её облагают по ставке 13 % в пределах общей годовой базы 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. В справке о доходах указывают код 4800 «иные доходы». НДФЛ рассчитывают отдельно от зарплаты.
Для участника-нерезидента с выплаты, не признаваемой дивидендом, удерживают 30 %. Дивиденды нерезиденту облагают по ставке 15 %.
Частые вопросы
Директор получил дивиденды 5 млн ₽, а зарплату ещё нет. По какой ставке считать НДФЛ с зарплаты?
По шкале основной базы, начиная с 13 %. Дивиденды в отдельной базе, зарплата в своей: пока годовой доход по зарплате не превысил 2,4 млн ₽, налог с неё — 13 %.
Нужно ли суммировать зарплату и дивиденды, чтобы определить ставку?
Нет. Базы по зарплате и по дивидендам считают раздельно, и превышение порога в одной не влияет на ставку в другой.
Повышенная ставка применяется ко всем дивидендам или только к превышению?
Только к превышению 2,4 млн ₽. С суммы в пределах порога налог удерживают по 13 %.
По какой ставке облагают дивиденды участнику-нерезиденту?
15 %. Это отдельная ставка для дивидендов российских организаций, она не зависит от шкалы резидента.
Что будет, если прибыль выплатили не по доле?
В части сверх доли выплата не признаётся дивидендом, но остаётся доходом от долевого участия. У резидента с неё удерживают НДФЛ по шкале 13–15 %, учитывая общую годовую базу доходов от долевого участия.
Где посмотреть расчёт налога по каждому доходу?
В налоговом уведомлении ФНС базы распределены по группам доходов, и по каждой группе показана своя ставка. Уплатить налог за 2025 год нужно было не позднее 1 декабря 2026 года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги считаются по базам, а не по оборотам
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда зарплата и дивиденды идут через одни руки, сверки и выгрузки съедают дни бухгалтерии. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.