Дифференцированные ставки налога по УСН: как снизить налог до 1 %
Коротко
Дифференцированные ставки налога по УСН — это пониженные ставки, которые закон субъекта РФ устанавливает для отдельных видов деятельности: от 1 до 6 процентов при объекте «доходы» и от 5 до 15 процентов при объекте «доходы минус расходы». Налог по такой ставке считают с начала года, если выполнены условия регионального закона.
Что это за ставки и кто их устанавливает
Общая ставка по УСН — 6 процентов с доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Регион вправе снизить её для отдельных категорий налогоплательщиков: до 1–6 процентов при объекте «доходы» и до 5–15 процентов при объекте «доходы минус расходы». Такие ставки называют дифференцированными, потому что они зависят от вида деятельности, категории налогоплательщика или иных условий, прописанных в региональном законе.
С 2026 года пониженные ставки устанавливают только для видов деятельности, которые определяет Правительство РФ, и для налогоплательщиков, отвечающих его критериям. Перечень на 2026 год утверждён распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р; в него вошли все коды ОКВЭД, поэтому регионы сохранили возможность снижать ставку для своих категорий плательщиков. Конкретные ставки и условия смотрите в законе своего региона.
Ставка 1 процент вместо 6 — это не федеральная льгота и не автоматическое право. Её нужно найти в региональном законе для своего вида деятельности и проверить, что бизнес подходит под условия: доля выручки, численность, предельный доход, статус резидента технопарка или социального предприятия.
Кому доступны пониженные ставки
- Виды деятельности из перечня Правительства РФ на 2026 год — регион выбирает из него те, для которых устанавливает ставку.
- Налогоплательщики, отвечающие критериям регионального закона: чаще всего это доля доходов от льготного вида деятельности не менее 70 процентов, ограничение по численности или по годовому доходу.
- Впервые зарегистрированные ИП — в регионах, где действуют налоговые каникулы по пункту 4 статьи 346.20 НК РФ: ставка 0 процентов на определённый срок.
- Отдельные категории, которым регион даёт пониженную ставку: например, участники специальной военной операции и члены их семей в Мурманской области — 1 процент при объекте «доходы» и 5 процентов при объекте «доходы минус расходы», если бизнес зарегистрирован и ведётся в регионе.
Как перейти на пониженную ставку
Специального заявления на пониженную ставку налоговая не требует. Вы проверяете, что ваш вид деятельности и показатели подходят под региональный закон, и считаете налог по пониженной ставке с начала налогового периода. В декларации по УСН указываете ставку из закона субъекта РФ.
Если в течение года перестали выполняться условия — например, упала доля выручки от льготного вида деятельности, — право на пониженную ставку теряется. Тогда налог пересчитывают по общей ставке за тот период, в котором условие нарушено. Чтобы не ловить это задним числом, показатели лучше проверять каждый квартал до расчёта аванса.
Частые вопросы
Можно ли снизить налог по УСН до 1 процента во всех регионах?
Нет. Ставку 1 процент устанавливает закон конкретного субъекта РФ для конкретных видов деятельности и категорий налогоплательщиков. В вашем регионе такой ставки может не быть или она действует только для отдельных видов бизнеса. Проверяйте региональный закон, а не общую норму НК РФ.
Что выбрать: 6 процентов с доходов или 15 процентов с разницы?
Смотрите на долю расходов, которые подтверждены документами и поименованы в статье 346.16 НК РФ. Если регион даёт пониженную ставку, сравнение меняется: иногда 1 процент с доходов выгоднее, чем 5 процентов с разницы, даже при высоких расходах. Считайте оба варианта на своих цифрах за год.
Распространяется ли пониженная ставка на ИП и организации одинаково?
Зависит от регионального закона. Некоторые регионы дают льготу только ИП, другие — и организациям, но с дополнительным условием, например по доле участия или статусу социального предприятия. Читайте формулировку закона: там указано, на кого именно она распространяется.
Нужно ли уведомлять налоговую о применении пониженной ставки?
Отдельного уведомления нет. Ставка отражается в декларации по УСН за год, а авансы считаются по ней же в течение года. Если условие перестало выполняться, налог пересчитывается по общей ставке за период нарушения — это видно в той же декларации.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Прежде чем менять ставку, посчитайте, что останется у вас
Сравню налоговые режимы на ваших цифрах
Пониженная ставка — не всегда самый выгодный вариант: при высокой доле расходов объект «доходы минус расходы» может дать меньший налог даже без льготы. Я считаю юнит-экономику каждого направления и показываю, какая ставка и какой объект оставляют больше денег в бизнесе после всех расходов.
Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или ставки. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличил убыток.