Дата получения дохода для НДФЛ

Коротко

Дата получения дохода для НДФЛ — день, когда доход считается полученным по статье 223 Налогового кодекса. От неё зависит, в каком налоговом периоде доход попадёт в базу и по какой ставке облагается. Для денежных выплат это день выплаты, в том числе перечисления на счёт налогоплательщика или по его поручению на счёт третьего лица.

Общее правило для денежных доходов

Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса задаёт общее правило: при получении дохода в денежной форме датой фактического получения считается день выплаты. Выплатой признают и перечисление на банковский счёт налогоплательщика, и перевод по его поручению на счёт третьего лица, и зачисление на счёт цифрового рубля.

Минфин в письме от 22.01.2026 № 03-04-05/3446 подтверждает: доход учитывают в том налоговом периоде, в котором он фактически получен, и применяют ставку, действующую в этом периоде. Налоговый период по НДФЛ — календарный год (статья 216 НК).

Зарплата: день фактической выплаты

Для оплаты труда действует то же правило: датой получения дохода в виде заработной платы считается день её фактического перечисления на карту работника или выдачи наличных из кассы. Пока деньги не выданы, дохода для целей НДФЛ у работника не возникает — даже если месяц отработан и зарплата начислена.

Поэтому при задержке зарплаты НДФЛ исчисляют и удерживают не в месяце начисления, а в день выплаты. Если зарплату за январь выдали в марте, доход относится к марту, и в расчёт 6-НДФЛ за первый квартал он попадёт по дате фактической выплаты.

Дата дохода по видам выплат

Вид дохода	Дата фактического получения	Основание
Денежная выплата, включая зарплату	День выплаты, перечисления на счёт налогоплательщика или третьего лица по его поручению	пп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Доход в натуральной форме	День передачи товаров, работ, услуг или оплаты за налогоплательщика	пп. 2 п. 1 ст. 223 НК
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца в течение срока займа	пп. 7 п. 1 ст. 223 НК
Оплата отпуска	День выплаты отпускных	пп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Пособие по временной нетрудоспособности	День выплаты пособия	пп. 1 п. 1 ст. 223 НК

Когда дата дохода и дата удержания не совпадают

По статье 226 НК налог исчисляют на дату получения дохода, а удерживают — при фактической выплате денег. По зарплате эти даты обычно совпадают: исчислили и удержали в день выплаты, включая аванс.

По натуральным доходам и материальной выгоде даты расходятся: доход возник, например, в день оплаты обучения за работника, а удержать налог можно только из ближайшей денежной выплаты. Остаток переносят на следующие выплаты в течение года, а если удержать не удалось — сообщают в инспекцию не позднее 25 февраля следующего года.

Сроки перечисления удержанного НДФЛ в 2026 году

С 1 по 22 число месяца — не позднее 28 числа этого месяца.
С 23 числа по последний день месяца — не позднее 5 числа следующего месяца.
С 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Частые вопросы

Что считается датой фактического дохода в виде оплаты труда для удержания НДФЛ?

День фактической выплаты: перечисления на карту работника или выдачи наличных из кассы. Дата начисления зарплаты значения не имеет.

Если зарплата за декабрь выплачена в январе, в каком году учитывают доход?

В году фактической выплаты. Выплата в январе 2026 года — доход 2026 года, и НДФЛ считают по ставкам, действующим в 2026 году.

Когда возникает доход при оплате обучения работника за счёт компании?

В день оплаты — это доход в натуральной форме по подпункту 2 пункта 1 статьи 223 НК. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты.

Как определить дату дохода по материальной выгоде от экономии на процентах?

По подпункту 7 пункта 1 статьи 223 НК — последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заём, независимо от даты уплаты процентов.

Включается ли в доход работника компенсация за задержку зарплаты?

Да, дата дохода — день фактической выплаты компенсации. С этой даты исчисляют и удерживают НДФЛ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Даты доходов и сроки НДФЛ проще держать под контролем

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Сверка дат выплат, подготовка уведомлений и отчётов по НДФЛ — работа, где ошибка в дате стоит штрафа. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»