Что входит в ФОТ для расчёта резерва отпусков
Коротко
ФОТ для резерва отпусков — это предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда, от которой считают процент ежемесячных отчислений в резерв. В базу входят выплаты за отработанное и неотработанное время, регулярные премии и доплаты, а также страховые взносы, начисленные на эти суммы. Сами отпускные в базу не входят: их считают отдельно, чтобы получить долю отпускных в расходах на оплату труда.
Откуда берётся база
Статья 324.1 Налогового кодекса требует, чтобы в учётной политике были записаны способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений. Процент считают от предполагаемой годовой суммы расходов на оплату труда — так в кодексе назван фонд оплаты труда.
Состав расходов на оплату труда для налогового учёта определяют по статье 255 НК РФ. В учётной политике закрепляют способ резервирования, предельную сумму и ежемесячный процент отчислений. Если состав не утверждён, инспекция может исключить отчисления из расходов, уменьшающих налог на прибыль.
На практике за основу берут перечень выплат из указаний Росстата по форме П-4: приказ от 17.11.2025 № 638. Включаемые выплаты перечислены в пунктах 17, 27 и 29, исчерпывающий перечень исключаемых — в пункте 37.
Что включается в ФОТ
- Оплата за отработанное время: должностные оклады, тарифные ставки, сдельная оплата.
- Оплата за неотработанное время: ежегодные и дополнительные отпуска, учебные отпуска, оплата льготных часов подростков, простоев не по вине работника.
- Регулярные премии и вознаграждения, доплаты и надбавки: за совмещение, за работу в ночное время, за стаж, за вредные условия.
- Оплата труда в натуральной форме и выплаты по районному регулированию: районные коэффициенты и северные надбавки.
- Страховые взносы, начисленные на перечисленные выплаты: единый тариф и взносы на травматизм.
Что в базу не входит
Выплаты социального характера в фонд оплаты труда не включаются: материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, путёвок, подарки. Не входят и разовые премии, не связанные с результатами труда, а также дивиденды и выплаты из чистой прибыли.
Отпускные в базу не берут, потому что резерв создают именно под них. Их планируют отдельной суммой и вместе со взносами ставят в числитель формулы.
Формула процента
Процент отчислений считают так: плановые отпускные со взносами делят на плановый фонд оплаты труда со взносами и умножают на 100. Затем процент умножают на фактические расходы на оплату труда месяца со взносами — и получают сумму отчисления за месяц.
В налоговом учёте отчисления меняются от месяца к месяцу вслед за фактической зарплатой. В бухгалтерском учёте резерв чаще начисляют одинаковыми суммами в течение года.
Частые вопросы
Включать ли отпускные в фонд оплаты труда для процента?
Нет. Отпускные планируют отдельно и ставят в числитель формулы, а в знаменателе — фонд оплаты труда без отпускных. Иначе доля отпускных в базе занизится и резерва не хватит.
Нужно ли включать страховые взносы?
Да, и в числителе, и в знаменателе суммы берут вместе со взносами: единым тарифом и на травматизм. Процент тогда сразу покрывает и отпускные, и взносы с них.
Можно ли взять перечень выплат из приказов Росстата?
Для налогового резерва состав расходов на оплату труда определяют по статье 255 НК РФ. В учётной политике закрепляют способ резервирования, предельную сумму и ежемесячный процент отчислений, иначе инспекция вправе снять отчисления из расходов.
Что будет, если состав выплат не закрепить в учётной политике?
Отчисления в резерв могут исключить из расходов, уменьшающих налог на прибыль. Поэтому в политике фиксируют и перечень выплат, и предельную сумму, и процент.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Резерв — часть рутины, которую считает машина
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Резерв отпусков, сверки, отчёты и карточки в CRM съедают часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина тормозит продажи и учёт.