Что из перечисленного относится к правам налогоплательщика

Коротко

К правам налогоплательщика относится всё, что перечислено в статье 21 Налогового кодекса: получать бесплатную информацию и разъяснения, применять льготы, получать отсрочку и рассрочку, возвращать переплату, сверять расчёты, представлять интересы через представителя, присутствовать при выездной проверке, получать копии актов и решений, обжаловать действия налоговой, требовать соблюдения налоговой тайны и возмещения убытков. Обязанности — отдельный список в статье 23, и путать их с правами нельзя: за невыполнение обязанностей отвечают, за использование прав — нет.

Право и обязанность: где граница

Вопрос «что из перечисленного относится к правам налогоплательщика» обычно звучит на тестах и в спорах с инспекцией, и ошибка тут стоит дорого: человек начинает требовать от налоговой то, чего она не должна, или, наоборот, терпит нарушение, считая его нормой.

Права собраны в статье 21 НК РФ. Это то, что налогоплательщик может сделать по своему усмотрению: попросить разъяснение, заявить вычет, вернуть переплату, прийти на проверку, обжаловать решение. Обязанности — в статье 23: встать на учёт, платить налоги, вести учёт, подавать декларации, выполнять требования инспекции в пределах кодекса. Один и тот же факт может выглядеть похоже: подать декларацию — обязанность, а приложить к ней пояснения — право.

Что статья 21 НК РФ прямо называет правом

Получать по месту учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, законодательстве, порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях, полномочиях инспекции, а также формы деклараций и разъяснения о том, как их заполнять.
Получать письменные разъяснения от Минфина по применению федерального налогового законодательства, от финансовых органов региона и муниципалитета — по своим налогам.
Применять налоговые льготы при наличии оснований и в установленном порядке.
Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит на условиях кодекса.
На своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
На совместную с налоговой сверку расчётов и на получение акта сверки.
Представлять свои интересы лично или через представителя.
Давать инспекции и её должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проверок.
Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности.
Требовать от должностных лиц налоговых и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц.
На соблюдение и сохранение налоговой тайны.
На возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.
Участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных кодексом.

Что к правам не относится

Не всякое действие налогоплательщика — право. Встать на учёт в налоговой, платить законно установленные налоги, вести учёт доходов и расходов, подавать декларации и документы, выполнять законные требования инспекции — это обязанности из статьи 23 НК РФ. Их невыполнение влечёт пени и штрафы, а использование прав — нет.

Отдельно стоят права физических лиц: по пункту 1.1 статьи 21 НК РФ они могут подавать документы и получать их через многофункциональные центры там, где такая возможность организована решением региональной власти. Это дополнение к общему перечню, а не отдельная обязанность.

Право или обязанность: как различить

Ситуация	Право	Обязанность
Запросить разъяснение о порядке уплаты налога	Да, ст. 21 НК РФ	Нет
Подать налоговую декларацию	Нет	Да, ст. 23 НК РФ
Заявить налоговый вычет	Да	Нет
Встать на учёт в налоговом органе	Нет	Да
Вернуть переплату по налогу	Да	Нет
Прийти на выездную проверку	Да, присутствовать	Нет
Обжаловать решение инспекции	Да	Нет
Выполнить законное требование инспекции о документах	Нет	Да

Как пользоваться правами на практике

Право на информацию работает через письменный запрос: его подают в свою инспекцию, ответ приходит в установленном порядке. Разъяснение Минфина запрашивают письменно, когда неясно, как применять норму к конкретной операции: письменный ответ защищает от спора о вине в случае ошибки.

Право на зачёт и возврат переплаты реализуют заявлением: инспекция сверяет суммы по единому налоговому счёту и возвращает положительное сальдо. Сверка расчётов даёт акт, где видно, откуда взялась каждая сумма.

Если инспекция вынесла решение, с которым вы не согласны, право на обжалование реализуют в порядке, установленном разделом VII НК РФ. До вступления решения в силу его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Присутствие при выездной проверке и участие в рассмотрении её материалов дают возможность сразу представить пояснения и возражения.

Частые вопросы

Получать копию акта проверки — это право или обязанность?

Право. Подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ даёт налогоплательщику право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности.

Можно ли не выполнять требование налоговой, если считаешь его неправомерным?

Подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ даёт право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам. Решение о том, правомерно ли требование, принимается по тексту кодекса, а спор решается через обжалование.

Налоговая тайна — это право налогоплательщика?

Да. Подпункт 13 пункта 1 статьи 21 НК РФ закрепляет право на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Что делать, если действия инспекции причинили убытки?

Подпункт 14 пункта 1 статьи 21 НК РФ даёт право на возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями или бездействием их должностных лиц.

Можно ли вести дела через представителя?

Да. Подпункт 6 пункта 1 статьи 21 НК РФ позволяет представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через представителя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Права знаете — считайте деньги

Покажу, где в вашей экономике прячется убыток

Знание прав помогает в спорах с инспекцией, но прибыль делается на цифрах. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»