Беспроцентный займ от физ лица юридическому лицу: налогообложение

Коротко

Беспроцентный займ от физлица юридическому лицу налогами почти не обрастает: у компании сумма займа не доход, а её возврат не расход, у человека процентов нет — значит, нет и НДФЛ. Экономия компании на процентах доходом не признаётся: статья 41 и подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса выводят заёмные средства из налоговой базы, а глава 25 не знает понятия материальной выгоды.

Что происходит с налогами у компании-заёмщика

Полученные деньги — не выручка. Подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса прямо исключает средства по договору займа из доходов, а пункт 12 статьи 270 так же исключает их возврат из расходов. На общей системе компания не платит с суммы займа налог на прибыль, на упрощённой — налог при УСН: подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 отсылает к той же норме.

Беспроцентность ничего не добавляет к базе. Экономия на процентах не доход: в перечне внереализационных доходов статьи 250 её нет, а правила расчёта материальной выгоды в главе 25 отсутствуют. Минфин в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846 подтверждает: при получении беспроцентного займа от учредителя дохода в виде экономии на процентах у организации не возникает.

Проценты, если стороны их всё же назначили, компания на общей системе учитывает в расходах в пределах статьи 269 — но это уже процентный займ, а не тема этой страницы.

Что происходит с налогами у физлица-займодавца

НДФЛ облагается доход, а дохода нет: процентов человек не получает. Материальная выгода от экономии на процентах по статье 212 Налогового кодекса возникает, когда физлицо занимает у организации или у ИП, с которыми состоит в трудовых отношениях или взаимозависимо. Здесь роли обратные: человек даёт, компания берёт. Виртуального дохода за то, что займодавец не получил проценты, закон не начисляет.

Страховые взносы с выданного займа не платятся: это не выплата в пользу работника по трудовому договору и не вознаграждение по гражданско-правовому договору на работы или услуги. Если займодавец — работник или директор компании, сам заём взносами не облагается.

НДС у физлица не появляется: выдача денег в заём — не реализация товаров, работ или услуг.

Когда налоговая всё-таки спорит

Спор возникает не из-за ставки ноль, а из-за природы денег. Если договор не фиксирует срок возврата, цель и порядок платежей, инспекция может увидеть в поступлении безвозмездную помощь или скрытый вклад в капитал и доначислить налог на прибыль. Письмо Минфина от 03.03.2016 № 03-03-06/1/122 описывает такую переквалификацию: заём, оформленный как вклад, но им не являющийся.

Отдельно — взаимозависимость. Сделка по выдаче беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами — резидентами России не признаётся контролируемой независимо от суммы годового дохода (подпункт 7 пункта 4 статьи 105.14). Это снимает риск симметричной корректировки у займодавца, но не отменяет проверки реальности сделки: деньги должны дойти до счёта компании и вернуться обратно, а не раствориться в наличных.

Прощение долга меняет картину. Сумма, которую займодавец простил, у компании становится доходом, если не подпадает под подпункт 11 пункта 1 статьи 251 — освобождение для вкладов участников. Условия этой нормы читают по тексту закона и по уставу компании.

Что прописать в договоре, чтобы налоги остались нулевыми

Письменная форма обязательна: статья 808 Гражданского кодекса требует её, когда одной из сторон выступает юридическое лицо.
Стороны с паспортными данными физлица и полным наименованием, ИНН и подписантом компании.
Предмет: сумма цифрами и прописью, способ передачи — на расчётный счёт или в кассу, единовременно или частями.
Прямая формулировка «заём беспроцентный»: без неё статья 809 Гражданского кодекса делает заём процентным по ключевой ставке Банка России.
Срок возврата. Если его нет, статья 810 даёт заёмщику 30 дней с момента требования займодавца.
Порядок возврата: реквизиты счёта физлица, график или разовый платёж.
Цель займа, если деньги идут на конкретные расходы: пополнение оборотных средств, закупка, ремонт.
Ответственность сторон и порядок разрешения споров.

Налоги по видам поступлений от физлица в компанию

	Беспроцентный займ	Процентный займ	Безвозмездная помощь
Доход у компании при получении	Нет (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК)	Нет	Есть, кроме случаев подп. 11 п. 1 ст. 251 НК
Расход у компании при возврате	Нет (п. 12 ст. 270 НК)	Нет; проценты — расход по ст. 269 НК	Нет
НДФЛ у физлица	Нет: дохода нет	13 или 15 % с процентов	Нет: дохода нет
Материальная выгода у физлица	Не возникает: он займодавец	Не возникает	Не возникает
Страховые взносы	Нет	Нет	Нет
Главный риск	Переквалификация в помощь или вклад	Тонкая капитализация по ст. 269 НК	Доначисление налога на прибыль

Частые вопросы

Облагается ли сам беспроцентный заём налогом на прибыль?

Нет. Средства по договору займа не входят в доходы по подпункту 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, а их возврат не уменьшает расходы по пункту 12 статьи 270. Экономия на процентах тоже не доход: в статье 250 её нет.

Платит ли НДФЛ человек, который дал компании беспроцентный заём?

Нет. Материальная выгода по статье 212 Налогового кодекса считается у физлица, которое занимает у организации или ИП, а не у того, кто даёт взаймы. Процентов займодавец не получает — облагать нечего.

А если займодавец — директор или учредитель этой же компании?

Ничего не меняется: роли те же, человек даёт, компания берёт. Сделка между взаимозависимыми резидентами России не контролируемая (подпункт 7 пункта 4 статьи 105.14 НК), а Минфин в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846 подтверждает отсутствие дохода у компании.

Нужно ли начислять НДС при выдаче займа?

Нет. Выдача денег в заём не реализация товаров, работ или услуг, объекта НДС не появляется. Проценты по займу в налоговую базу по НДС тоже не входят — они вне главы 21.

Что будет, если компания не вернёт заём?

Долг остаётся долгом, пока займодавец его не простит. При прощении сумма долга у компании становится внереализационным доходом, если не подпадает под освобождение подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Условия освобождения смотрят по тексту нормы и по документам компании.

Можно ли выдать заём наличными из кассы?

Да, закон этого не запрещает. Но наличный расчёт оставляет меньше следов, и именно такие сделки инспекция проверяет на реальность: подтверждайте передачу приходным кассовым ордером и записью в договоре.

Нужен ли нотариус?

Нет. Договор займа между физлицом и компанией заключается в простой письменной форме и подписывается сторонами.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Займ закрывает кассовый разрыв, но не показывает, откуда он берётся

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Когда деньги в компанию приходят займом, выручка может расти, а на счёте снова не хватает. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.

На выходе — расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»