Банк как налоговый агент

Агент считает налоговую базу, применяет ставку, удерживает налог из выплаты и перечисляет его в бюджет, а потом отчитывается. Для клиента это значит, что деньги он получает уже за вычетом налога, а разбираться с бюджетом за него будет банк.

Агент отвечает за расчёт перед налоговой: если удержал меньше, чем нужно, разницу взыщут с него. Поэтому банк идёт на эту роль только там, где закон прямо её разрешает и где у него есть все данные для расчёта.

Первое — НДФЛ с зарплат на АУСН. Работодатель передаёт в уполномоченный банк сведения о каждом работнике: ФИО, ИНН, суммы и виды доходов, стандартные и профессиональные вычеты. Банк не позднее следующего рабочего дня считает НДФЛ по ставке 13 % и передаёт результат работодателю и в налоговую.

Второе — НДС с покупок у иностранных организаций. При приобретении на территории России товаров, работ и услуг у иностранных лиц, не стоящих здесь на учёте, НДС платит покупатель как налоговый агент: он исчисляет налог, удерживает его у иностранной организации и перечисляет в бюджет (пункт 2 статьи 161 НК РФ).

Третье — налог на прибыль с доходов иностранной организации от источников в России: его удерживает тот, кто эти доходы платит. Для банка обязанность удержать налог возникает при выплате иностранной организации доходов, перечисленных в статье 309 НК РФ.

С процентов по вкладам банк налоговым агентом не выступает. Он сообщает в налоговую о выплаченном процентном доходе, а налог по статье 214.2 НК РФ считает налоговая за прошлый год и присылает человеку уведомление.

На АУСН обязанности налогового агента по НДФЛ можно выполнить самому или отдать уполномоченному банку. Если выбрали банк, до выплаты дохода через личный кабинет передают по каждому работнику ФИО, ИНН, сумму и вид дохода — облагаемого и не облагаемого налогом, — и суммы стандартных и профессиональных вычетов с кодами.

Банк считает НДФЛ только по ставке 13 % и не смотрит на размер вознаграждения. Если годовой доход работника перевалил за 2,4 млн ₽, налоговая по итогам года сама пересчитает налог по прогрессивной шкале и пришлёт уведомление о доплате.

Если сведения в банк не передали, их подают в налоговую через личный кабинет: за период с 1 по 22 января — не позднее 25 января, за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е текущего — не позднее 25-го числа текущего месяца, за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Тогда НДФЛ считает и платит сам работодатель.

Страховые взносы на АУСН — по тарифу 0 %, включая фиксированные и дополнительные взносы предпринимателя. Платить нужно только взносы на травматизм: за 2026 год это 2 959 ₽.

Банк покупает у иностранной компании информационные услуги. Место реализации — Россия, значит, по пункту 2 статьи 161 НК РФ банк как покупатель обязан исчислить НДС, удержать его из вознаграждения иностранной организации и перечислить в бюджет. Обязанность покупателя как агента зависит от постановки иностранного поставщика на учёт и вида услуги. Для электронных услуг действуют специальные правила статьи 174.2 НК РФ.

Если выплата иностранной организации относится к доходам, облагаемым у источника по статье 309 НК РФ, банк исчисляет и удерживает налог с учётом применимых правил и соглашения об избежании двойного налогообложения.

Отдельный вопрос — договор, где написано, что вознаграждение налоги не включает или что иностранной организации платят всю сумму без удержаний. Налоговая в письме от 1 сентября 2026 г. № СД-36-3/7619@ разбирает такую ситуацию: обязанность агента исполняют перечислением денег со своего счёта в рамках единого налогового платежа, а суммы налогов считают от цены, зафиксированной в договоре.

На практике это значит: если по договору иностранной организации причитается вся сумма, налог агент платит из своих денег сверх неё. Оговорка «без налогов» не снимает с банка обязанность агента.

Банк не удерживает НДФЛ с процентов по вкладам. Он передаёт налоговой сведения о выплаченном доходе, налоговая по статье 214.2 НК РФ считает налог за предыдущий год и направляет человеку уведомление.

Минфин предложил сделать банки налоговыми агентами по НДФЛ с процентов по депозитам — тогда налог удерживали бы прямо при выплате дохода. Предложение вошло в Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов. Это пока предложение: действующий порядок не изменился.

Налогом облагается не вклад, а процентный доход сверх порога. Порог считают от 1 млн ₽ и максимальной ключевой ставки Банка России за год. За 2025 год максимальная ставка была 21 %, значит, необлагаемый доход — 210 тыс. ₽. Проценты по счетам и вкладам со ставкой не выше 1 % годовых и доходы по счетам эскроу в расчёт не входят.