Банковская гарантия в обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов должна быть от банка из перечня Минфина

Коротко

Банковская гарантия в обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов должна быть выдана банком, который входит в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень ведёт Минфин по сведениям Банка России и публикует на своём сайте. По статье 74.1 НК РФ банк-гарант обязуется перед налоговым органом исполнить обязанность налогоплательщика в полном объёме, если тот не заплатит налог и пени в срок.

Место гарантии в налоговом праве

Банковская гарантия в налоговом праве — не банковский продукт для сделки, а способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Статья 72 НК РФ ставит её в один ряд с залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и арестом имущества налогоплательщика.

Отдельная статья 74.1 НК РФ объясняет, как устроена именно гарантия и кто может её выдать. По пункту 1 статьи 74.1 НК РФ обязанность по уплате налога обеспечивается гарантией при изменении сроков исполнения — отсрочке, рассрочке, инвестиционном налоговом кредите — и в иных случаях, прямо названных в Кодексе. Среди них заявительный порядок возмещения НДС (подпункт 2 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ), освобождение от уплаты акциза или авансового платежа по акцизу (подпункт 4 пункта 1 статьи 183, пункт 2 статьи 184, статья 204 НК РФ), а также обеспечение исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (пункты 10 и 11 статьи 101 НК РФ).

С 1 сентября 2026 года действует Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. По нему при рассрочке недоимки, начисленной по результатам проверки, банковская гарантия перестала быть единственным вариантом: налогоплательщик выбирает залог имущества, поручительство или гарантию. Требование о гарантии отменено, выбор остался. Банковская гарантия в налоговом праве — это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, предусмотренный ст. 74.1 Налогового кодекса РФ. Банковская гарантия в налоговом праве нужна, чтобы налоговая не приостанавливала операции по счетам и не взыскивала налог принудительно, пока действует обеспечение. Банковская гарантия в налоговом праве — это письменное обязательство банка уплатить налог за налогоплательщика по требованию налогового органа.

Что должно быть в гарантии и в банке

Гарант — банк из перечня Минфина. Перечень ведётся по сведениям Банка России и публикуется на сайте Минфина (пункт 3 статьи 74.1 НК РФ).
Банк имеет лицензию на банковские операции и ведёт банковскую деятельность не менее пяти лет.
Собственные средства (капитал) банка — не менее 1 млрд рублей.
Банк соблюдает обязательные нормативы Банка России на все отчётные даты последних шести месяцев.
Нет требования Банка России о финансовом оздоровлении банка по параграфу 4.1 главы IX закона № 127-ФЗ. Исключение — банки, где меры по предупреждению банкротства проводятся с участием Банка России или Агентства по страхованию вкладов.
Текст гарантии: банк обязуется исполнить обязанность налогоплательщика по уплате налога и пеней в полном объёме по письменному или электронному требованию налогового органа, направленному по телекоммуникационным каналам связи (пункт 2 статьи 74.1 НК РФ).

Что происходит при просрочке

Если налогоплательщик не заплатил в срок, налоговый орган предъявляет гаранту требование об уплате суммы — на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. Гарант исполняет его в полном объёме: налог и пени по условиям выданного обязательства.

Обратный поток тоже предусмотрен: не позднее трёх дней со дня уплаты или частичной уплаты налогоплательщиком сумм отсрочки или рассрочки инспекция уведомляет гаранта об освобождении или частичном освобождении его от обязательств по этой гарантии.

Почему банк выбирают по перечню, а не по ставке

Гарантия банка вне перечня налоговую обязанность не обеспечивает: инспекция её не примет, а срок уплаты останется прежним. Поэтому первым делом проверяют, есть ли банк в перечне Минфина на дату выдачи гарантии, и уже потом сравнивают цену и срок.

Второй шаг — сверить текст гарантии с пунктом 2 статьи 74.1 НК РФ: в нём должны быть налог и пени, полный объём обязанности и порядок предъявления требования налоговым органом. Формулировка «по первому требованию в пределах суммы» без привязки к налоговой обязанности налоговика не устроит.

Третий шаг — срок. Гарантия должна покрывать весь период, на который сдвинут срок уплаты, иначе к моменту требования обеспечение уже закончится.

Частые вопросы

Можно ли взять гарантию в банке, которого нет в перечне Минфина?

Нет. Пункт 3 статьи 74.1 НК РФ требует, чтобы гарантия была предоставлена банком из перечня. Такой документ налоговый орган не примет как обеспечение.

Кто платит, если налог не поступил в срок?

Гарант. По пункту 2 статьи 74.1 НК РФ банк обязуется перед налоговыми органами исполнить обязанность налогоплательщика в полном объёме — налог и пени — по требованию инспекции, направленному письменно или по телекоммуникационным каналам связи.

Обязательна ли гарантия для рассрочки после проверки?

С 1 сентября 2026 года нет. По Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ налогоплательщик сам выбирает обеспечение: залог имущества, поручительство или банковскую гарантию.

Как инспекция узнаёт, что налог заплатили и гарантия больше не нужна?

Не позднее трёх дней со дня уплаты или частичной уплаты сумм отсрочки либо рассрочки налоговый орган уведомляет гаранта об освобождении или частичном освобождении от обязательств по гарантии.

Какие ещё способы обеспечения есть кроме гарантии?

По статье 72 НК РФ — залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества и банковская гарантия.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Гарантия закрывает срок, а деньги в бизнесе — нет

Посчитаю, выдержит ли компания отсрочку по налогам

Прежде чем нести в инспекцию гарантию и просить рассрочку, собственнику стоит увидеть, откуда возьмутся деньги на платежи и что будет с кассой в каждом месяце.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, строю точку безубыточности и финансовую модель. По ней видно, какой график платежей компания выдержит без кассового разрыва. Это для собственников, которые берут отсрочку не от хорошей жизни и хотят понимать цену решения.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»