Балансовая стоимость с НДС или без НДС
Коротко
Балансовая стоимость — это стоимость актива в учёте: первоначальная цена приобретения за вычетом накопленной амортизации и обесценения. НДС в неё не входит, если налог принимают к вычету. Когда вычета нет, входной налог включают в стоимость покупки — тогда балансовая стоимость уже содержит НДС.
Что такое балансовая стоимость
Балансовая стоимость показывает, сколько актив стоит по данным учёта на конкретную дату. У основного средства это цена приобретения и доведения до рабочего состояния минус амортизация, накопленная за срок службы. У товаров, материалов и незавершённого строительства — сумма, которая числится за соответствующим счётом.
НДС — отдельный налог, который продавец предъявляет покупателю сверх цены. Поэтому вопрос «с НДС или без» решается не оценкой актива, а налоговым статусом покупателя и назначением покупки.
Когда стоимость без НДС
Плательщик НДС на общей системе принимает входной налог к вычету, если товар, работа или услуга куплены для облагаемых НДС операций, приняты на учёт и есть счёт-фактура и первичные документы (статьи 171 и 172 НК). Вычет убирает налог из расходов и из стоимости актива: на балансе остаётся цена без НДС.
Так же поступает плательщик на УСН, выбравший общие ставки: по лизинговым платежам и обычным покупкам для облагаемых операций налог принимают к вычету при наличии счёта-фактуры и принятии услуг на учёт.
Когда НДС входит в стоимость
При освобождении от НДС входной налог включают в стоимость покупок (пункт 2 статьи 170 НК). С 2025 года так же учитывают НДС плательщики УСН со ставками 5 % или 7 % по покупкам для операций, указанных в подпункте 8 пункта 2 статьи 170 НК.
В этих случаях балансовая стоимость актива выше: в неё сидит уплаченный поставщику налог, и амортизируется, а затем списывается в расходы вся сумма вместе с ним.
Что проверить перед тем, как назвать цифру
- Режим налогообложения покупателя и выбранную ставку НДС: общая, 5 % или 7 %, либо освобождение по статье 145 НК.
- Назначение покупки: используется ли актив в облагаемых НДС операциях.
- Наличие счёта-фактуры и первичных документов, принятие актива на учёт.
- Что именно сравнивают: первоначальную стоимость, остаточную по данным учёта или стоимость для сделки — у каждой своя база.
Частые вопросы
В договоре цена указана с НДС — балансовая стоимость будет такой же?
Нет. Если покупатель принимает налог к вычету, на баланс попадёт сумма без НДС. Цена договора и учётная стоимость актива совпадут только у того, кто вычета не имеет и включает налог в стоимость.
Компания на УСН со ставкой 5 % — включать НДС в стоимость?
Да. При специальных ставках 5 % и 7 % входной налог по покупкам для операций из подпункта 8 пункта 2 статьи 170 НК включают в их стоимость, вычета нет.
Нужно ли восстанавливать НДС, если актив выбывает?
Восстановление привязано к основаниям пункта 3 статьи 170 НК. Само по себе выбытие актива таким основанием не названо: смотрите конкретную причину выбытия и норму, которая к ней относится.
Входит ли НДС в балансовую стоимость для продажи бизнеса?
Для сделки считают стоимость активов по данным учёта, а цена сделки обсуждается отдельно. Налоговый режим покупателя на оценку активов продавца не влияет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Цифры в учёте и цифры в модели роста расходятся
Соберу юнит-экономику и финансовую модель без налоговой путаницы
Когда часть покупок идёт с вычетом НДС, а часть без, общая выручка скрывает, где бизнес теряет. Я считаю, сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.