Авансовые платежи по 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2023 году

Общая система для ИП означает НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности по ставке 13 % — до годового предела, дальше действует повышенная ставка на превышение. Налог платят не одной суммой по итогам года, а частями: за первый квартал, за полугодие и за девять месяцев. Четвёртый платёж — итоговый, его считают по декларации за весь год.

Каждый аванс считают не за отдельные три месяца, а нарастающим итогом: в платеже за полугодие сидит и первый квартал, в платеже за девять месяцев — и квартал, и полугодие. Поэтому из рассчитанной суммы вычитают авансы, исчисленные за предыдущие периоды года. Если по расчёту выходит меньше предыдущего платежа, разницу не возвращают автоматически — она становится переплатой, которую можно зачесть.

Доходом для НДФЛ считают выручку от бизнеса и внереализационные поступления. Расходы берут документально подтверждённые и экономически обоснованные, связанные с этой деятельностью. Если подтвердить расходы нельзя, закон разрешает вычесть профессиональный вычет в размере доли от дохода — эта доля установлена статьёй 221 Налогового кодекса. Своих цифр вместо документа не подставляют.

База — доходы от бизнеса за период с 1 января по конец отчётного периода минус расходы и вычеты за тот же период. Никаких коэффициентов и месячных разбивок нет: предприниматель берёт книгу учёта доходов и расходов, складывает обороты и считает налог по ставке.

Из суммы, рассчитанной нарастающим итогом, вычитают авансы, исчисленные за предыдущие периоды года. Получается сумма к доплате. Если после учёта всех обязательств на ЕНС остаётся положительное сальдо, его автоматически направят на погашение последующих обязательств по сроку уплаты; при наличии права его также можно вернуть по заявлению.

Аванс уменьшают на уплаченный торговый сбор, если ИП платит его по этому виду деятельности. Зачесть сбор можно только в тот бюджет, куда он ушёл, поэтому уменьшение считают отдельно.

Авансы считает сам предприниматель, и закон не требует сверять их с фактической прибылью поквартально. Если во втором квартале выручка просела, аванс за полугодие по расчёту выходит меньше первого платежа — переплату можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. Положительное сальдо ЕНС автоматически пойдёт на погашение следующих обязательств по сроку уплаты. Если предприниматель хочет вернуть доступную сумму на банковский счёт, он подаёт заявление.

Если доход вырос, аванс за следующий период вырастет сам — он считается нарастающим итогом. Дополнительно ничего сообщать не нужно, кроме уведомления об исчисленных суммах, если аванс платят до подачи декларации.

Просрочка аванса даёт пени: их считают по ключевой ставке Банка России за каждый день, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно. Для ИП действует ставка пени 1/300 ключевой ставки весь срок — без повышения после тридцатого дня, которое применяют к организациям.

3-НДФЛ за 2023 год — это отчёт за весь год, а не за квартал. В нём предприниматель показывает доходы от бизнеса, расходы и профессиональные вычеты, считает налог по ставке и вычитает авансы, которые уже перечислил. Итог — сумма к доплате или к возврату.

Если авансы не совпадают с расчётом по декларации, налоговая видит расхождение и может запросить пояснения. Поэтому книгу учёта доходов и расходов, платёжные документы и расчёт авансов держат под рукой: именно ими подтверждают, откуда взялись цифры в декларации.

Для ИП на общей системе 2023 год — это ещё и год, когда платежи шли через единый налоговый счёт. Уведомление об исчисленных суммах по авансам НДФЛ подают до срока уплаты, если декларация за этот период ещё не сдана. Декларация за год закрывает вопрос по четвёртому платежу.