Анализ НДФЛ
Коротко
Анализ НДФЛ — это проверка того, правильно ли посчитан налог на доходы физических лиц: верно ли определён статус плательщика, к какой базе применена ставка, учтены ли вычеты и не сложены ли доходы, которые облагаются отдельно. Такой разбор нужен, когда бухгалтерия сдала отчётность, а собственник хочет убедиться, что налог удержан и перечислен без ошибок и без переплаты.
Что входит в анализ НДФЛ
НДФЛ считают по нескольким базам, и каждая живёт отдельно. Основная база — зарплата, премии, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг. Дивиденды, доходы от продажи имущества, подарки и проценты по вкладам облагаются по своим правилам, и складывать их с зарплатой нельзя. Анализ начинается с того, что доходы раскладывают по этим базам и проверяют, не попал ли доход не в ту группу.
Дальше смотрят ставку. С 2025 года для основной базы действует пятиступенчатая шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % с части от 5 до 20 млн ₽, 20 % с части от 20 до 50 млн ₽ и 22 % с части свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всей сумме. Ошибка «вся сумма по 15 %» встречается чаще всего.
Третий шаг — вычеты и статус. Нужно понять, резидент человек или нет, положены ли стандартные вычеты на детей, соблюдён ли лимит дохода для их предоставления, правильно ли применены специальные ставки для отдельных категорий. На этом этапе всплывают ошибки, которые дороже всего: неверный статус меняет ставку с 13–22 % на 30 %.
Что проверяют в первую очередь
- Статус налогового резидента: 183 дня в России за 12 месяцев подряд. От него зависит, применяется шкала 13–22 % или общая ставка 30 %.
- Разделение баз: зарплата и дивиденды, продажа имущества и подарки считаются отдельно, их нельзя суммировать для прогрессии.
- Применение ставки к превышению порога, а не ко всему доходу.
- Право на стандартные вычеты на детей и лимит дохода, после которого вычет прекращается.
- Доходы работников из стран ЕАЭС: с 2026 года к их трудовым доходам применяется та же шкала, что и к доходам граждан России.
- Ставка 30 % для иностранных агентов — она распространяется на все доходы, включая дивиденды и продажу имущества.
- Полнота и сроки перечисления удержанного налога, а также соответствие данных в отчётности и платёжных документах.
Какие ставки применяются в 2026 году
| Вид дохода | Ставка | Особенность |
|---|---|---|
| Зарплата, премии, договоры подряда и услуг (основная база) | 13–22 % | Повышенная ставка — только к части дохода сверх порога |
| Дивиденды | 13 % до 2,4 млн ₽, далее 15 % | Считаются отдельно от зарплаты |
| Продажа имущества, подарки | 13 % до 5 млн ₽, далее 15 % | Отдельная база, не складывается с зарплатой |
| Доходы нерезидента по общему правилу | 30 % | Есть исключения: дивиденды, вклады, патент, ЕАЭС |
| Доходы иностранного агента | 30 % | Льготные ставки не применяются |
Как проверить прогрессию на практике
Налоговый агент считает налог нарастающим итогом с января по каждому человеку отдельно. Внутри года это значит, что месяц, в котором доход перешагнул порог, облагается частично по прежней ставке, частично по повышенной. Если бухгалтерия считает налог помесячно без накопления, к декабрю сумма разойдётся с правильной.
Для проверки берут годовой доход по основной базе, разбивают его по ступеням и складывают налог по каждой ступени. Затем сравнивают с суммой, которая отражена в расчёте 6-НДФЛ и в справках о доходах. Расхождение показывает, где искать ошибку: в ставке, в базе или в вычетах.
Отдельно проверяют доходы, которые в основную базу не входят. Дивиденды, проценты по вкладам, продажа имущества и подарки считаются по своим порогам. Если их приплюсовали к зарплате, человек может «перескочить» на повышенную ставку там, где этого не должно быть.
Частые вопросы
Обязательно ли складывать зарплату и дивиденды, чтобы определить ставку?
Нет. Это разные базы, и каждая облагается по своим правилам. Дивиденды идут по ставке 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения, зарплата — по пятиступенчатой шкале. Сложение баз завышает налог.
С какого дохода перестают давать вычет на детей?
С 2026 года стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽. С этого месяца вычет не применяется.
Платят ли НДФЛ работники из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии по ставке 30 %?
С 2026 года трудовые доходы граждан ЕАЭС облагаются по той же прогрессивной шкале 13–22 %, что и доходы граждан России, с первого дня работы. Статус резидентства для этого больше не важен.
Что меняется для иностранных агентов?
С 2026 года все их доходы облагаются по ставке 30 %. Льготные ставки по дивидендам и продаже имущества к ним не применяются.
Можно ли проверить расчёт НДФЛ самостоятельно?
Да. На сайте ФНС есть калькулятор НДФЛ, который показывает распределение дохода по ставкам. Он не учитывает вычеты и отдельные виды доходов, поэтому итог сверяют с расчётом налогового агента вручную.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда налог считают вручную и с ошибками
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Проверка НДФЛ — это повторяющиеся действия: сверить базы, пересчитать прогрессию, разнести вычеты, найти расхождения между отчётностью и платежами. Я смотрю, какие участки этой работы занимают часы у бухгалтерии, и показываю, что из них можно передать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.