2/3 ключевой ставки в договоре займа

Ключевая ставка — процент, под который Банк России выдаёт кредиты коммерческим банкам и принимает от них депозиты. Она публикуется на сайте Банка России и действует с даты, указанной в решении совета директоров, до следующего решения.

Запись «2/3 ключевой ставки» означает, что годовая процентная ставка по займу равна двум третям ключевой ставки. Если ключевая ставка 15 % годовых, ставка по займу — 10 % годовых. Проценты начисляются за фактическое число дней пользования займом.

Такое условие не делает заём беспроцентным и не превращает его в дарение. Это обычный возмездный заём, просто ставка не фиксирована числом, а следует за ключевой.

Формула: проценты за период = сумма займа × (2/3 × ключевая ставка, действовавшая в этом периоде) × число дней пользования / число календарных дней в году (365 или 366).

Если ключевая ставка менялась, расчёт ведут по периодам: для каждого отрезка с неизменной ставкой считают свою сумму, затем складывают. Дни считают со дня, следующего за днём выдачи займа, по день возврата включительно, если договор не устанавливает иной порядок.

Пример: заём 1 000 000 ₽ выдан 01.03.2026 на 90 дней. Если в расчётном периоде ключевая ставка неизменно равна 15 %, ставка по займу составляет 10 % годовых. Проценты: 1 000 000 × 10 % × 90 / 365 = 24 657,53 ₽. При изменении ключевой ставки сумму считают по каждому периоду отдельно.

Если в договоре написано «2/3 ключевой ставки, действующей на дату выдачи займа», ставка фиксируется на весь срок. Если написано «действующей в соответствующий период» или просто «2/3 ключевой ставки» без уточнения, суды обычно толкуют условие как плавающую ставку: при каждом изменении ключевой меняется и ставка по займу.

Чтобы избежать спора, укажите в договоре порядок: ставка определяется на дату заключения договора и не меняется, либо меняется с даты, следующей за датой решения Банка России, либо пересматривается ежемесячно (ежеквартально).

У займодавца проценты по займу — внереализационный доход. Организация на общей системе включает их в базу по налогу на прибыль, предприниматель на УСН — в доходы. НДС проценты по займу не облагаются (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

У заёмщика проценты по займу — расход. Организация на общей системе может учесть их в составе внереализационных расходов, если заём не является контролируемой сделкой или не попадает под ограничения статьи 269 НК РФ. При УСН «доходы минус расходы» проценты учитывают после уплаты (подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

При беспроцентном займе у физлица может возникнуть облагаемая НДФЛ материальная выгода, если выполнены условия статьи 212 НК РФ. У организации-заёмщика экономию на процентах в доходах по налогу на прибыль не учитывают.