Законный представитель налогоплательщика
Коротко
Законный представитель налогоплательщика — это человек, который действует от имени налогоплательщика в налоговых отношениях на основании закона или учредительных документов, без доверенности. У организации это обычно директор, у ребёнка или недееспособного гражданина — родитель, усыновитель, опекун или попечитель.
Законный представитель налогоплательщика — это кто
Статья 26 Налогового кодекса разрешает налогоплательщику участвовать в налоговых отношениях лично, через законного представителя или через уполномоченного представителя. Личное участие не лишает права иметь представителя, и наоборот: представитель не отменяет права прийти в инспекцию самому.
Статья 27 Налогового кодекса делит законных представителей на две группы. У организации это лица, уполномоченные представлять её на основании закона или учредительных документов. У иностранной организации — лица, чьё право представительства подтверждено документами по законодательству страны регистрации. У физического лица законный представитель — тот, кто выступает его представителем по гражданскому законодательству.
Полномочия представителя подтверждают документами — этого требует пункт 3 статьи 26 Налогового кодекса. Правила главы 4 Налогового кодекса распространяются и на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Законный и уполномоченный представитель: в чём разница
| Законный представитель | Уполномоченный представитель | |
|---|---|---|
| Основание полномочий | Закон или учредительные документы | Доверенность |
| Кто это у организации | Директор и другие лица, которых уполномочил закон или устав | Юрист, бухгалтер, сотрудник или другое физическое либо юридическое лицо с доверенностью, если на него не распространяется запрет статьи 29 НК РФ |
| Кто это у физлица | Родитель, усыновитель, опекун, попечитель | Физическое или юридическое лицо по доверенности, если оно не относится к лицам, которым представительство запрещено статьёй 29 НК РФ |
| Документ для инспекции | Устав, решение о назначении, свидетельство о рождении, акт об опеке | У организации — доверенность по гражданскому законодательству, простая письменная; у физлица и ИП — нотариальная, приравненная к нотариальной или электронная с электронной подписью доверителя |
Кто законный представитель у физического лица
- За ребёнка младше 14 лет — только родители, усыновители или опекуны.
- За подростка от 14 до 18 лет — родители, усыновители или попечители.
- За гражданина, ограниченного судом в дееспособности, — попечитель.
- За недееспособного или не полностью дееспособного, помещённого под надзор в образовательную, медицинскую или социальную организацию, — сама эта организация.
- За ребёнка, оставшегося без попечения родителей, до его устройства в семью — органы опеки и попечительства.
- За гражданина, признанного судом недееспособным вследствие психического расстройства, — его опекун.
Что это значит на практике
Несовершеннолетний ребёнок сам является налогоплательщиком, если ему принадлежит квартира, доля, машина или земельный участок. Налогоплательщиком остаётся ребёнок, а родитель, усыновитель, опекун или попечитель действует за него и исполняет его обязанность по уплате налога. Законные представители налогоплательщика — физического лица определены пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса, а статья 45 Налогового кодекса регулирует исполнение обязанности по уплате налога.
Директор подписывает декларации и пояснения в инспекцию по своему статусу, без доверенности: его право действовать от имени общества даёт закон и устав. Доверенность нужна, когда в инспекцию идёт не он, а другой человек — главный бухгалтер, юрист, привлечённый консультант.
Если у налогоплательщика нет ни законного, ни уполномоченного представителя, налоги всё равно начисляются и взыскиваются: представительство — это способ участвовать в отношениях с инспекцией, а не условие возникновения обязанности.
Частые вопросы
Законный представитель налогоплательщика — это кто простыми словами?
Человек, который действует за налогоплательщика по закону или уставу, без доверенности. У общества это директор, у ребёнка — родитель или опекун, у ограниченного судом в дееспособности — попечитель.
Нужна ли директору доверенность, чтобы сдать отчётность в налоговую?
Нет. Директор — законный представитель организации: его полномочия подтверждают устав и решение о назначении. Доверенность понадобится тому, кто действует вместо директора.
Может ли родитель сдать декларацию за ребёнка?
Да, родитель — законный представитель ребёнка и подтверждает полномочия свидетельством о рождении. Для подростка от 14 до 18 лет это родитель, усыновитель или попечитель.
Чем законный представитель отличается от уполномоченного?
Законный действует по закону или учредительным документам, уполномоченный — по доверенности. Полномочия обоих должны быть документально подтверждены — пункт 3 статьи 26 Налогового кодекса.
Распространяются ли эти правила на страховые взносы и налоговых агентов?
Да. Пункт 4 статьи 26 Налогового кодекса распространяет правила главы 4 на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Что будет, если представитель подписал документ без подтверждённых полномочий?
Инспекция вправе не принять документ от такого лица: пункт 3 статьи 26 Налогового кодекса требует документального подтверждения полномочий. Документ придётся подать заново — от самого налогоплательщика или от представителя с правильно оформленными полномочиями.
Когда решения по налогам принимает собственник, а не бухгалтер
Чтобы видеть, что решение по налогам делает с деньгами бизнеса
Представительство в инспекции решает, кто подпишет документ. На прибыль и деньги бизнеса влияет другое: какое решение вы приняли и как оно отразится на выручке, расходах и остатке на счёте.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами после каждого решения, — до того, как оно принято.