Ввозной НДС это
Коротко
Ввозной НДС — это налог на добавленную стоимость, который платят при ввозе товаров на территорию России. Он входит в число таможенных платежей, если товар едет из страны, не входящей в ЕАЭС, и перечисляется в налоговую, если товар приходит из Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении. Платят его все импортёры, включая тех, кто освобождён от НДС или работает на УСН, ЕСХН или патенте.
Когда возникает обязанность заплатить
Ввоз товаров на территорию России — объект обложения НДС (подпункт 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса). Обязанность появляется по факту пересечения границы, а не по дате договора или оплаты поставщику.
При ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, налог платят на таможне до выпуска товара в свободное обращение. Декларант или таможенный представитель перечисляет платёж, а декларация на товары с отметкой о выпуске и суммой налога становится документом для вычета.
При ввозе из ЕАЭС таможенной декларации нет: импортёр сам считает налог и платит его в налоговую по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. В тот же срок подают декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе.
Освобождение от НДС и специальные режимы от ввозного налога не спасают: плательщики на УСН, ЕСХН и патенте, а также те, кто получил освобождение по статье 145 НК, платят его при импорте на общих основаниях.
Из чего складывается база
Для товаров из третьих стран база — таможенная стоимость плюс ввозная пошлина и акцизы по подакцизным товарам. Для товаров из ЕАЭС база по общему правилу — стоимость товаров по договору плюс акцизы по подакцизным товарам. Отдельную стоимость перевозки, не включённую в цену товара, в базу не добавляют.
Ставку определяют по дате регистрации таможенной декларации, а при импорте из ЕАЭС — по дате принятия товара к учёту. Например, для товара из ЕАЭС, ввезённого в 2025 году и принятого к учёту в 2026-м, применяют ставку, действующую на дату принятия к учёту.
Какие ставки применяют
- 22 % — общая ставка для большинства импортных товаров с 1 января 2026 года (пункт 3 статьи 164 НК).
- 10 % — продовольственные товары, детские товары, книги и периодика, медицинские изделия по перечням пункта 2 статьи 164 НК.
- 0 % — экспорт и другие операции пункта 1 статьи 164 НК. К ввозу эта ставка не применяется: при импорте её не бывает.
- 5 % и 7 % — специальные ставки для УСН. К ввозному НДС они не применяются: на таможне и при импорте из ЕАЭС всегда используют 22 % или 10 %.
Когда ввозной НДС даёт вычет
Уплаченный на таможне налог принимают к вычету по правилам статей 171 и 172 НК, если товар ввезён в разрешённой таможенной процедуре, принят к учёту, предназначен для облагаемых НДС операций и есть декларация с отметкой о выпуске и суммой налога.
При импорте из ЕАЭС право на вычет появляется после того, как налоговая проставит отметку на заявлении о ввозе. Обычно это занимает до 10 рабочих дней.
Вычет заявляют в течение трёх лет с даты принятия товара к учёту и можно частями. Исключение — ввезённые основные средства и оборудование к установке: по ним вычет принимают целиком.
Если импортёр выбрал на УСН специальные ставки 5 % или 7 %, вычета нет: входной НДС по приобретениям, в том числе уплаченный при ввозе, включают в стоимость на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 170 НК, а на УСН «доходы минус расходы» — в расходы. Освобождённые по статье 145 НК и неплательщики налога включают входной НДС в стоимость по подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК. При ставке 22 % тот же налог возвращается вычетом, поэтому при высокой доле импорта общая нагрузка может оказаться ниже, хотя ставка выглядит выше.
Нулевая ставка при импорте
Нулевая ставка НДС — про экспорт и операции пункта 1 статьи 164 НК, когда товар уходит из России. При ввозе её не применяют: импортёр платит 22 % или 10 % в зависимости от вида товара.
Товары, перечисленные в статье 150 НК, при ввозе от НДС освобождены. Это не нулевая ставка, а освобождение: налог не начисляют и не платят, вычет по таким товарам не заявляют.
Частые вопросы
Кто платит ввозной НДС при импорте из ЕАЭС?
Собственник товара — организация или ИП, ввозящие его в Россию. При покупке через посредника по договору поручения, комиссии или агентскому обязанность платить возложена на российского посредника (пункт 4 статьи 151 НК).
Можно ли принять к вычету налог, если его фактически оплатил иностранный поставщик?
Нет. Если по условиям контракта таможенные платежи, включая НДС, несёт иностранный поставщик, российский импортёр фактических расходов не несёт и права на вычет у него нет, даже когда платёжные документы оформлены на него.
Платит ли ввозной НДС компания на УСН?
Да. Специальные ставки 5 % и 7 % к ввозу не применяются: на таможне и при импорте из ЕАЭС платят 22 % или 10 %. При специальных ставках вычета нет, при общей ставке 22 % налог принимают к вычету на общих условиях.
В какой срок платить НДС при импорте из ЕАЭС?
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. В тот же срок подают декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе.
Что будет, если не заплатить налог на таможне?
Товар не выпустят в свободное обращение, пока платёж не поступит. Просрочка оборачивается пенями и простоем груза на границе.
Когда импорт — большая часть себестоимости
Чтобы видеть, как ввозной НДС и ставка на УСН влияют на маржу
Выбор между общей ставкой 22 % с вычетом и специальными 5 % или 7 % без вычета меняет себестоимость каждой поставки. При высокой доле импорта разница решает, останется ли у товара прибыль.
Я считаю юнит-экономику каждого товара с учётом ввозного НДС и собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при каждом варианте ставки.