ТЗР расшифровка в бухгалтерии
Коротко
ТЗР — это транспортно-заготовительные расходы: затраты, которые компания несёт сверх цены поставщика, чтобы материалы и товары доехали до склада и стали готовы к работе. Перевозка, погрузка, экспедитор, страхование груза, пошлины, плата за хранение в пути — всё это ТЗР.
Что входит в транспортно-заготовительные расходы
ТЗР — это расходы на заготовление и доставку запасов. В них входят перевозка и погрузочно-разгрузочные работы, в том числе своими силами и с командировками за материалами, оплата перевозчика и экспедитора, страхование груза в пути, таможенные платежи, плата за хранение на станциях, в портах и на складах в местах покупки, наценки и комиссии посредников, потери в пути в пределах норм естественной убыли.
С введением ФСБУ 5/2019 часть прежних ТЗР в себестоимость запасов не входит. Расходы на хранение включают, только если хранение — часть технологии или условие приобретения запаса. Проценты по займам и кредитам в стоимость запасов не идут, кроме тех, что по правилам признаются инвестиционными.
Перечень ТЗР компания определяет сама и закрепляет в учётной политике: отдельных норм ТЗР законодательство не устанавливает.
Как учитывают ТЗР
Есть три способа. Первый — включить ТЗР прямо в фактическую себестоимость запаса, то есть присоединить к цене поставщика. Его берут, когда номенклатура небольшая и поставок мало.
Второй — держать ТЗР на отдельном субсчёте к счёту 10 «Материалы» и списывать на расходы вместе с материалами. Третий — собирать их на счёте 15 «Заготовление и приобретение материалов» и относить на счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Второй и третий варианты нужны, когда материалов много и удобнее вести их по учётным ценам, а ТЗР показывать отдельно.
Выбранный способ фиксируют в учётной политике. От него зависит, как считать себестоимость списанных материалов и остатка на складе.
Расчёт ТЗР
Когда ТЗР собраны отдельно, их распределяют между израсходованными запасами и остатком. Считают процент: сумму ТЗР делят на стоимость запасов, к которым они относятся, и умножают на 100. Затем процент умножают на стоимость запасов, списанных в производство или проданных, — получают сумму ТЗР к списанию.
Пример: ТЗР по материалам — 590 ₽, стоимость самих материалов — 3 306 ₽. Процент распределения составляет около 17,85 %. Если в производство переданы материалы стоимостью 3 000 ₽, на них приходится около 535 ₽ ТЗР.
В бухгалтерском учёте затраты на доставку товаров обычно включают в их фактическую себестоимость. При торговой деятельности затраты на заготовку и доставку до центральных складов до передачи товаров в продажу можно учитывать в расходах на продажу. В налоговом учёте статья 320 НК РФ устанавливает распределение транспортных расходов на доставку до склада, не включённых в стоимость приобретения, между проданными товарами и остатком. Если способы бухучёта и налогового учёта различаются, суммы в отчётности и декларации могут разойтись.
Частые вопросы
ТЗР — как расшифровывается?
Транспортно-заготовительные расходы. Это затраты на заготовление и доставку материалов и товаров: перевозка, погрузка, услуги посредников, пошлины, страхование груза и хранение в пути.
Что такое транспортно-заготовительные расходы и что в них входит?
Это расходы сверх цены поставщика, без которых запас не попадёт на склад. Входят перевозка, погрузка и разгрузка, услуги перевозчика и экспедитора, страхование груза, таможенные платежи, плата за хранение в пути, наценки и комиссии посредников, потери в пути в пределах норм естественной убыли.
Как рассчитать ТЗР?
Если ТЗР учтены отдельно, считают процент: сумма ТЗР делится на стоимость запасов и умножается на 100. Этот процент умножают на стоимость списанных или проданных запасов — получают ТЗР к списанию. Остаток ТЗР остаётся при запасах на складе.
Как рассчитать ТЗР в торговле?
В бухгалтерском учёте затраты на доставку товаров обычно включают в себестоимость. Торговая организация может учитывать затраты на заготовку и доставку до центральных складов до передачи товаров в продажу в расходах на продажу. В налоговом учёте расходы на доставку до склада, не включённые в стоимость приобретения, распределяют по статье 320 Налогового кодекса между проданными товарами и остатком.
Можно ли включить в ТЗР хранение товара на складе?
По ФСБУ 5/2019 расходы на хранение в себестоимость запасов не входят. Исключение — когда хранение является частью производственной технологии или условием приобретения запаса. Обычное складское хранение после покупки в ТЗР не включают.
Где посмотреть перечень ТЗР для своей компании?
Готового перечня нет: компания определяет его сама и закрепляет в учётной политике. За основу берут расходы на заготовление и доставку запасов и проверяют каждый пункт по ФСБУ 5/2019, что он входит в фактическую себестоимость.
Когда ТЗР и себестоимость считаются вручную
Чтобы видеть, сколько на самом деле стоит каждая позиция
ТЗР распределяются между материалами и товарами, и от этого зависит себестоимость каждой позиции, а значит, и маржа по товару, клиенту и каналу. В таблицах и в учёте эти цифры часто расходятся.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции после всех расходов, включая доставку и заготовление, и показываю, где бизнес зарабатывает, а где убыток прячется в общей цифре.