Счёт-фактура и инвойс: что это и образец
Коротко
Счёт-фактура — документ, по которому покупатель принимает к вычету НДС, а продавец подтверждает сумму налога. Инвойс (commercial invoice) — счёт на оплату товара в международной торговле: в нём указывают товар, цену и условия поставки, и его прикладывают к грузу. Это два разных документа, и один не заменяет другой.
Чем счёт-фактура отличается от инвойса
Счёт-фактура живёт в российском налоговом учёте: он нужен, чтобы покупатель принял НДС к вычету. Требования к нему задаёт статья 169 Налогового кодекса, а форма и правила заполнения — постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Инвойс — документ внешнеторговой сделки. Его выставляет продавец покупателю-иностранцу или получает от иностранного поставщика. В нём фиксируют наименование и количество товара, цену за единицу, общую сумму, валюту, условия поставки и реквизиты сторон. Инвойс прикладывают к таможенной декларации и к грузу, чтобы на границе было видно, что за товар везут и сколько он стоит.
Поэтому у одного и того же отгруженного товара могут быть оба документа: счёт-фактура — для вычета НДС внутри страны, инвойс — для внешнеторговой сделки и таможни.
Счёт-фактура и инвойс в сравнении
| Счёт-фактура | Инвойс | |
|---|---|---|
| Где применяется | Российский учёт НДС | Внешнеторговая сделка, таможня |
| Кто и что регулирует | Статья 169 НК, постановление № 1137 | Условия контракта и правила таможни |
| Обязательные реквизиты | Номер и дата, стороны, товар, цена, ставка и сумма НДС | Товар, количество, цена, сумма, валюта, условия поставки, стороны |
| Зачем нужен | Вычет НДС у покупателя, подтверждение налога у продавца | Оплата товара, таможенное оформление, сопровождение груза |
| НДС | Ставка и сумма выделены отдельной строкой | Российский НДС не выделяют; в цене — налоги страны продавца |
Что указать в счёте-фактуре
Обязательные реквизиты перечислены в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса. В счёте-фактуре указывают:
порядковый номер и дату; наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; номер платёжно-расчётного документа при авансе; наименование товара, работ или услуг, единицу измерения, количество; цену за единицу без налога, стоимость без налога; ставку НДС и сумму налога; стоимость с налогом; страну происхождения товара и номер таможенной декларации для импортных товаров.
Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса).
При реализации товаров, освобождённых от НДС по статье 149 Налогового кодекса, счёт-фактура не составляется (подпункт 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса). Счёт-фактуру без выделения налога с надписью «Без налога (НДС)» продавец составляет, только если вывозит такие товары в ЕАЭС (подпункт 1.1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса). Расчётные и первичные документы по освобождённым операциям оформляют без НДС с надписью «Без налога (НДС)» (пункт 5 статьи 168 Налогового кодекса).
Что указать в инвойсе
Жёсткой формы инвойса нет: его содержание задаёт контракт и требования таможни. Рабочий набор такой:
номер и дата, реквизиты продавца и покупателя; описание товара, артикул, количество, цена за единицу и общая сумма; валюта и условия оплаты; условия поставки по Инкотермс; вес брутто и нетто, количество мест, вид упаковки; страна происхождения товара; подпись и печать продавца.
Commercial invoice образец обычно повторяет структуру обычного счёта, но с блоком условий поставки и данными о грузе. Чем точнее описан товар, тем меньше вопросов на таможне.
Когда какой документ нужен
- Продали товар российской компании с НДС — выставили счёт-фактуру, покупатель примет налог к вычету.
- Отгружаете товар за границу — оформляете инвойс для покупателя и таможни; счёт-фактуру по российским правилам выставляете, если операция облагается НДС по российским нормам.
- Получили товар из-за рубежа — вам придёт инвойс от поставщика; для вычета НДС на ввоз нужны таможенная декларация и платёжные документы.
- Работаете на УСН с освобождением от НДС — счёт-фактуру не выставляете; для внешнеторговой сделки инвойс оформляете как обычно.
Частые вопросы
Инвойс заменяет счёт-фактуру?
Нет. Счёт-фактура подтверждает НДС по российским правилам, инвойс — счёт внешнеторговой сделки. Для вычета НДС нужен счёт-фактура или документы, которые его заменяют по Налоговому кодексу.
Обязателен ли инвойс при экспорте?
Инвойс — стандартный документ внешнеторговой поставки: его прикладывают к грузу и предъявляют таможне. Требования к составу сведений смотрят в контракте и в правилах таможенного оформления по конкретной поставке.
Можно ли исправить счёт-фактуру?
Да. Исправленный счёт-фактура сохраняет номер и дату первоначального, а в строке 1а указывают номер и дату исправления. Ошибки, которые не мешают определить стороны, товар, стоимость, ставку и сумму налога, вычету не препятствуют.
Какой НДС указывать в инвойсе для иностранного покупателя?
Российский НДС в инвойсе отдельной строкой не выделяют: для иностранного покупателя это цена сделки. Налоговые последствия экспорта продавец определяет по Налоговому кодексу, а не по тексту инвойса.
Нужен ли счёт-фактура при авансе?
Да, при получении предоплаты продавец выставляет счёт-фактуру на аванс. После отгрузки он принимает НДС с аванса к вычету, а покупатель восстанавливает вычет с предоплаты.
Читать в журнале
Когда документов и заявок становится слишком много
Чтобы счета и заявки разбирались без вас
Счёт-фактуры, инвойсы, заявки на оплату — одна и та же работа повторяется каждый месяц. Ошибка в реквизитах или пропущенный счёт стоят денег и времени.
Я собираю ИИ-агента под такую задачу: он разбирает входящие документы и заявки, сверяет реквизиты и передаёт данные в CRM и 1С, а вы проверяете результат на своих настоящих случаях.