Авансовая счёт-фактура
Коротко
Авансовая счёт-фактура (счёт-фактура на аванс) — документ, который продавец выставляет, когда получил предоплату в счёт будущих поставок, работ или услуг, облагаемых НДС. По нему продавец начисляет налог с аванса, а покупатель принимает ту же сумму к вычету. После отгрузки стороны меняются местами: продавец заявляет вычет НДС с аванса, а покупатель восстанавливает налог.
Счёт-фактура на аванс: что это и для чего она нужна
Предоплата — это уже оплата, поэтому НДС с неё нужно начислить раньше, чем пройдёт отгрузка. Авансовый счёт-фактура (сокращённо — счёт-фактура на аванс, счф на аванс) фиксирует эту сумму: продавец платит налог с аванса, а покупатель получает основание для вычета.
Когда товар отгрузили или услугу оказали, выставляется обычный счёт-фактура на реализацию. В нём продавец принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса, а покупатель восстанавливает свой вычет с аванса. Итог для бюджета не меняется, меняется только момент уплаты.
Документ нужен не всем. Если продавец не плательщик НДС или освобождён от налога, авансовый счёт-фактура ему не нужен. Если такой продавец всё же выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся перечислить в бюджет.
Срок выставления счёта-фактуры на аванс
Счёт-фактуру на аванс выставляют в течение пяти календарных дней с даты получения денег. Аванс пришёл 1 июня — пятидневный срок истекает 6 июня. Если это нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Датой выставления считают дату составления документа. Если аванс и отгрузка приходятся на один месяц, счёт-фактуру на аванс можно не выставлять. Позиция ФНС в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ допускает не выставлять её и когда аванс и отгрузка попали в один квартал. Такой порядок стоит закрепить в учётной политике.
Как выписать счёт-фактуру на аванс: что писать в документе
- Номер и дату документа, данные продавца и покупателя, их ИНН. С 2026 года ИП вместо реквизитов свидетельства указывают ОГРНИП и дату его присвоения.
- Номер платёжного поручения на аванс и дату перечисления денег.
- Наименование товаров, работ или услуг по договору и сумму предоплаты.
- Ставку НДС и сумму налога с аванса. С 2026 года основная ставка — 22 %, для отдельных товаров — 10 %, для экспорта — 0 %. Расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС — 22/122, 10/110.
- Если авансов несколько, на каждый выставляют отдельный счёт-фактуру.
Строки 5 и 5б: связь аванса с отгрузкой
С 1 января 2026 года в счёте-фактуре на отгрузку новыми являются реквизиты авансового счёта-фактуры — строка 5б, а в переходной рекомендованной форме — 5а. В строке 5б указывают номер и дату авансового счёта-фактуры, в счёт которого зачитывается предоплата. Это требование подпункта 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Строка 5 с реквизитами платёжно-расчётного документа была и раньше: она есть в форме счёта-фактуры с 2012 года по постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 и заполняется при зачёте предоплаты. Новой обязанности заполнять её с 2026 года не появилось.
Новая форма счёта-фактуры утверждена постановлением Правительства от 23.01.2026 № 26 и обязательна с 1 апреля 2026 года. С января по март 2026 года действовала рекомендованная форма из письма ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@. Если в этот период строка 5б не была заполнена, вычет не потерян.
Книга покупок и книга продаж
В книге покупок появилась графа 7а. Продавец заполняет её, когда принимает к вычету НДС, ранее исчисленный с аванса: в графе указывают номер и дату счёта-фактуры на отгрузку.
В книге продаж появилась графа 11а. Её заполняют по товарам, работам и услугам, отгруженным в счёт аванса, и переносят туда данные из строки 5б.
В 2026 году в книге продаж отражают операции по ставке 22 % и расчётной 22/122, по 10 % и 10/110, по 0 %, а также по спецставкам УСН 5 % (5/105) и 7 % (7/107). Для новых отгрузок с 2026 года основная ставка — 22 %. При отдельных операциях прошлых периодов применяют прежнюю ставку: например, при корректировке отгрузки 2025 года — 20 %.
Расхождения по строке 5б между декларациями продавца и покупателя налоговая служба видит при сверке, поэтому реквизиты авансового документа стоит сверять с контрагентом до сдачи отчётности.
Частые вопросы
Счёт-фактура на аванс — что это простыми словами?
Это документ на предоплату. Продавец получил деньги, но товар ещё не отгрузил, а НДС с этих денег уже нужно начислить. Авансовый счёт-фактура и есть основание для такого начисления и для вычета у покупателя.
Кто выставляет счёт-фактуру на аванс?
Продавец — плательщик НДС: компании и ИП на общей системе, на упрощённой системе и на едином сельхозналоге, если они ведут облагаемые НДС операции. Не плательщики НДС и освобождённые от налога авансовый счёт-фактура не выставляют.
Какой датой выставлять счёт-фактуру на аванс?
Датой получения предоплаты или более поздней датой в пределах пяти календарных дней с момента поступления денег. Главное — уложиться в срок: документ, выставленный позже, налоговая служба может не принять.
Счёт-фактура на аванс выданный: сколько дней даётся на оформление?
Пять календарных дней с даты получения денег. Если последний день приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Сроки выставления счёта-фактуры на аванс одинаковы для бумажного и электронного документа.
Можно ли не выставлять счёт-фактуру на аванс, если отгрузка в том же месяце?
Можно, если аванс и отгрузка приходятся на один месяц. Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ допускает не выставлять документ и когда аванс и отгрузка попали в один квартал. Такой порядок лучше закрепить в учётной политике, чтобы у инспекции не было вопросов.
Что писать в строке 5б счёта-фактуры на отгрузку?
Номер и дату авансового счёта-фактуры, в счёт которого зачитывается предоплата. Строка обязательна с 1 апреля 2026 года по постановлению Правительства от 23.01.2026 № 26. В строке 5 указывают реквизиты платёжного поручения на аванс.
Нужен ли авансовый счёт-фактура покупателю?
Да, если покупатель — плательщик НДС и хочет принять налог с аванса к вычету. После отгрузки покупатель восстановит этот вычет и заявит вычет по счёту-фактуре на реализацию.
Хочу получать счёт-фактуру на аванс от поставщика — что мне делать?
Авансовый счёт-фактура продавец выставляет по закону, если он плательщик НДС и не попал в исключение. Запросите документ письменно со ссылкой на пункт 3 статьи 168 НК и проверьте, что номер и дата платёжного поручения верно указаны в строке 5 счёта-фактуры. Если поставщик не плательщик НДС, документа не будет.
Что будет, если не выставить счёт-фактуру на аванс?
Продавец обязан начислить НДС с облагаемой предоплаты, даже если счёт-фактуру не выставил. Без авансового счёта-фактуры покупатель не сможет заявить вычет с предоплаты. Это риск доначисления налога и штрафа по результатам проверки. Конкретные последствия зависят от обстоятельств, поэтому порядок работы с авансами лучше закрепить в учётной политике и сверять с контрагентом.
Когда документов много и они расходятся
Чтобы авансовые счета-фактуры не превращались в рутину для бухгалтерии
Сверка строки 5б с контрагентами, перенос данных в книгу покупок и книгу продаж, ответы на одни и те же вопросы клиентов об авансах — это часы работы, которые повторяются каждый месяц.
Я нахожу в работе бухгалтерии и продаж такие повторяющиеся операции и подключаю к ним программы, а потом показываю, сколько часов и денег это освободило.