Раскрытие налоговой тайны: что это
Коротко
Раскрытие налоговой тайны — это добровольное согласие налогоплательщика на то, чтобы сведения, которые о нём получили налоговая служба, органы внутренних дел, следствие, таможня и внебюджетные фонды, были признаны общедоступными. Без такого согласия эти сведения третьим лицам не передают (ст. 102 НК РФ).
Что именно закрыто налоговой тайной
Налоговая тайна — это любые сведения о налогоплательщике или плательщике страховых взносов, которые получили ФНС, органы внутренних дел, следственные и таможенные органы, внебюджетные фонды (п. 1 ст. 102 НК РФ). Закон не даёт закрытого перечня: закрыто всё, что не признано общедоступным.
На практике в этот режим попадают зарплаты, дивиденды, вычеты, банковские счета и операции, личные данные руководителя и работников. При этом некоторые данные организаций открыты по закону: например, годовые доходы и расходы по бухгалтерской отчётности и предусмотренные статьёй 102 НК сведения об уплаченных налогах. Открыты факт выявленного нарушения законодательства о налогах и сборах и применённые меры ответственности за него; закрытой остаётся та часть материалов проверки, которая не отнесена законом к общедоступным сведениям, — детали акта, документы, суммы по операциям. Согласие можно дать на все сведения сразу или только на их часть.
Что не является налоговой тайной
Общедоступные сведения налоговой тайной не считаются. К ним относятся данные, которые налогоплательщик сам открыл, и сведения, которые ФНС размещает на своём сайте: например, о налоговых правонарушениях и привлечении к ответственности за них.
Налоговая тайна — не коммерческая. Режим коммерческой тайны защищает секреты производства и иные сведения, которые бизнес закрывает сам; налоговая тайна защищает то, что государство узнало о налогоплательщике при администрировании налогов.
Зачем дают согласие на раскрытие
- Показать контрагенту или банку свою налоговую отчётность и расчёты, когда он просит подтвердить надёжность.
- Получить от налоговой информацию о налоговых разрывах по цепочке поставщиков и заранее скорректировать вычеты по НДС.
- Открыть сведения правопреемнику при реорганизации: с 1 июля 2026 года действует рекомендуемый формат согласия, которое правопреемник подаёт за реорганизованную организацию (письмо ФНС от 09.06.2026 № АБ-36-19/4921@).
- Раскрыть данные через сервис «Досье налогоплательщика» на цифровой платформе ФНС: доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, там открывается при наличии согласия (п. 2.3 ст. 102 НК РФ).
Как подают согласие
Согласие оформляют электронно и подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью. Направить его можно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — для ИП и организаций. Физическое лицо может подписать согласие неквалифицированной электронной подписью, если отправляет его через личный кабинет.
Форма согласия на признание сведений общедоступными — КНД 1110058. С 1 июля 2026 года применяется рекомендуемый формат, который ФНС направила письмом от 09.06.2026 № АБ-36-19/4921@; он действует до вступления в силу нового приказа взамен приказа ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@.
Последствия раскрытия налоговой тайны
Согласие делает выбранные сведения общедоступными: в сервисах ФНС, включая «Досье налогоплательщика», их получат все, кто запрашивает. Выбрать можно состав сведений и срок действия согласия, но не адресата. Поэтому согласие дают на часть сведений, когда полный доступ не нужен.
Для бизнеса это инструмент управления налоговым риском: налоговая может сообщить о несформированном источнике по НДС в цепочке поставщиков, и компания успевает уточнить вычеты до того, как налоговая оформит документы о правонарушении. Цена — открытость данных перед третьими лицами.
Разглашение налоговой тайны без согласия — нарушение. За него предусмотрена административная или уголовная ответственность; конкретный состав зависит от того, кто и при каких обстоятельствах передал сведения.
Частые вопросы
Раскрытие налоговой тайны — это обязанность или право?
Право. Согласие даёт сам налогоплательщик, и без него сведения остаются закрытыми. Принудить к раскрытию налоговая не может.
Можно ли открыть только часть сведений?
Да. Согласие дают в отношении всех сведений или их части — налогоплательщик сам выбирает, что раскрыть.
Кому налоговая передаст сведения после согласия?
Сведения становятся общедоступными, поэтому их получат все, кто запрашивает их в сервисах ФНС, а не только выбранный адресат. В сервисе «Досье налогоплательщика» доступ получают пользователи цифровой платформы ФНС.
Что будет, если налоговая разгласит тайну без согласия?
Это нарушение режима налоговой тайны. Виновного привлекают к административной или уголовной ответственности в зависимости от обстоятельств.
Как правопреемник раскрывает данные реорганизованной компании?
Подаёт согласие за реорганизованную организацию по рекомендуемому формату, который применяется с 1 июля 2026 года до вступления в силу нового приказа ФНС.
Читать в журнале
Когда решаете, что раскрывать
Чтобы видеть, как открытые данные отразятся на деньгах бизнеса
Согласие на раскрытие налоговой тайны меняет то, что увидят банк и контрагенты, и как налоговая будет работать с вашими вычетами. Прежде чем открывать сведения, полезно понять, что именно они покажут о вашей экономике.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как устроены выручка, расходы и налоги, — по ней проще решить, какие данные открывать и что это изменит в переговорах с банком и партнёрами.