Расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами это
Коротко
Расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами — это обязательства компании перед государством по налогам, сборам и страховым взносам: сколько начислено, сколько уплачено, сколько осталось должен или переплатил. В бухгалтерском учёте им отведены счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» и счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Из чего складываются расчёты
Состав платежей зависит от системы налогообложения. На общей системе компания считает налог на прибыль или НДФЛ с дохода предпринимателя, НДС и налог на имущество, на упрощённой — один налог по выбранному объекту, на патенте — стоимость патента. К налогам добавляются страховые взносы с выплат работникам и взносы предпринимателя за себя.
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статьи 143 и 145 Налогового кодекса). Кто освобождения лишился, выбирает общие ставки с вычетами или специальные 5 и 7 % без вычетов.
Порядок расчётов с внебюджетными фондами
Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование компания начисляет на выплаты работникам по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (статья 425 Налогового кодекса). Предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽. Взносы администрирует ФНС, платят их через единый налоговый платёж.
Отдельный платёж — взносы на травматизм: от 0,2 до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности, предельной базы у них нет, получатель — Социальный фонд (статья 22 Закона № 125-ФЗ).
У малого бизнеса тариф зависит от вида деятельности и выполнения условий льготы. МСП с основным видом деятельности из правительственного перечня или в общепите при соблюдении требования к доле доходов платят 30 % на часть выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 15 % сверх; после превышения единой предельной базы ставка на часть до 1,5 МРОТ составляет 15,1 %. Для подходящих обрабатывающих производств ставка сверх 1,5 МРОТ — 7,6 %. Прочие малые предприятия с 2026 года платят по общему тарифу 30 и 15,1 %.
Как организованы расчёты с государственными внебюджетными фондами и бюджетом
- Начисление. Каждый налог и взнос проводят в учёте в том периоде, к которому он относится: налог — по декларации или расчёту, взносы — по выплатам месяца.
- Уплата. Платёжное поручение собирают с верными реквизитами: единый налоговый платёж идёт по единым реквизитам, получатель — «Казначейство России (ФНС России)», с 01.04.2026 в поле ОКТМО указывают 0. Взносы на травматизм перечисляют отдельно в Социальный фонд.
- Отчётность. Декларации и расчёты подают в ФНС, расчёт по взносам на травматизм — в Социальный фонд. Суммы в отчётности должны совпадать с начисленным в учёте.
- Сверка. Остатки по счетам 68 и 69 сверяют с актами сверки и справкой о сальдо единого налогового счёта: расхождение означает ошибку в начислении, уплате или зачёте.
Учёт: счёт 68 и счёт 69
На счёте 68 собирают налоги и сборы, на счёте 69 — страховые взносы. По кредиту отражают начисление, по дебету — уплату и зачёты, поэтому сальдо показывает состояние расчётов: кредитовое — долг перед бюджетом или фондом, дебетовое — переплату.
С 2023 года налоги платят через единый налоговый счёт: деньги зачисляют единым платежом, а налоговая распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений об исчисленных суммах. Поэтому долг и переплата по конкретному налогу видны не в платёжке, а в сальдо единого счёта и в карточке расчётов с бюджетом.
Взносы на травматизм в единый счёт не входят: у них свой получатель и свои сроки, и в учёте они тоже идут отдельно от остальных взносов.
Что проверяют при инвентаризации расчётов
Перед годовой отчётностью расчёты с бюджетом и фондами инвентаризируют: сверяют остатки по счетам 68 и 69 с декларациями, расчётами, платёжными поручениями, актами сверки и справкой о сальдо единого счёта. Результат оформляют актом инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17.
Главная находка такой сверки — расхождение между тем, что начислено в учёте, и тем, что видит налоговая. Причины бывают разные: несданное уведомление об исчисленных суммах, платёж с неверным КБК, ошибка в декларации. Каждое расхождение разбирают до закрытия периода: нераспределённое сальдо и долг по конкретному налогу ведут к пеням и требованию об уплате.
Частые вопросы
Чем расчёты с бюджетом отличаются от расчётов с внебюджетными фондами?
Бюджет — это налоги и сборы: их администрирует ФНС, а с 2023 года платят через единый налоговый счёт. Внебюджетные фонды — страховые взносы. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование тоже собирает ФНС через единый платёж, а взносы на травматизм платят отдельно в Социальный фонд.
На каких счетах учитывают расчёты с бюджетом и фондами?
Налоги и сборы — на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», страховые взносы — на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». Начисление идёт по кредиту, уплата — по дебету, сальдо показывает долг или переплату.
Что такое единый налоговый счёт?
Это счёт, на который платят единым налоговым платежом, а налоговая распределяет деньги по обязательствам на основании деклараций и уведомлений об исчисленных суммах. Получатель в платёжном поручении — «Казначейство России (ФНС России)», реквизиты едины для всех регионов.
Платят ли взносы на травматизм через единый налоговый платёж?
Нет. В 2026 году их перечисляют отдельным платежом в Социальный фонд по реквизитам его территориального отделения. Тариф — от 0,2 до 8,5 % по классу профессионального риска, предельной базы нет.
Как проверить, нет ли долга перед бюджетом?
Сверить остатки по счетам 68 и 69 с актами сверки и справкой о сальдо единого налогового счёта. Если в учёте начислено больше или меньше, чем видит налоговая, ищут причину: несданное уведомление, неверный КБК, ошибку в декларации.
Когда расчёты с бюджетом и фондами проверяют особенно внимательно?
Перед годовой отчётностью, при смене главного бухгалтера, при реорганизации или ликвидации, при смене налогового режима и перед крупной сделкой, когда покупатель или банк смотрит чистоту обязательств компании.
Когда цифры в учёте и в налоговой расходятся
Чтобы видеть, сколько компания на самом деле должна бюджету и фондам
Долг или переплата по налогам и взносам прячется в сальдо единого счёта и в карточке расчётов, а не в платёжках. Пока эта цифра не сходится с учётом, любое решение о деньгах считается наугад.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю обновление каждый день: выручка, заявки, деньги, обязательства перед бюджетом и фондами. Видно, сколько компания должна и когда платить, без ручной сверки таблиц.