ПСН объект налогообложения
Коротко
Объект налогообложения на патентной системе — потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по выбранному виду деятельности (статья 346.47 Налогового кодекса). Это не выручка и не фактическая прибыль: сумму дохода определяет закон субъекта РФ, и налог считают от неё, сколько бы предприниматель ни заработал на самом деле.
Почему налог не зависит от выручки
На патенте налоговая база — денежное выражение потенциально возможного годового дохода (статья 346.47 НК РФ). Фактический доход на сумму налога не влияет: если реальная выручка оказалась ниже потенциального дохода, налог всё равно платят полностью, и пересчитать его в меньшую сторону нельзя.
Размер потенциального дохода устанавливает закон субъекта РФ по каждому виду деятельности (пункт 7 статьи 346.43 НК РФ). Регион вправе дифференцировать виды деятельности, если это предусмотрено общероссийскими классификаторами, и устанавливать разный доход по территориям. Если размер не менялся, на следующий год действует прежний (пункт 2 статьи 346.48 НК РФ). Поэтому перед подачей заявления смотрят закон того региона, где будет вестись деятельность, а не только федеральный перечень.
Как из объекта получается налог
Ставка налога — 6 % от потенциального дохода (пункт 1 статьи 346.50 НК РФ), если действует пониженная ставка. За полный год налог равен потенциальному годовому доходу, умноженному на ставку.
Если патент выдан на срок меньше календарного года, налоговая база определяется пропорционально количеству дней срока патента: потенциальный годовой доход делят на число дней в году (365 или 366) и умножают на количество дней срока патента, а затем на ставку (пункт 1 статьи 346.51 НК РФ). Считать месяцами нельзя — с 2021 года порядок именно подневный.
Налоговым периодом признаётся календарный год, а при патенте на меньший срок — срок, на который он выдан.
Что ещё зависит от потенциального дохода
- Страховые взносы ИП за себя: дополнительный взнос 1 % считают с потенциального дохода, превысившего 300 000 ₽, а не с фактической выручки.
- Уменьшение налога на взносы: на ПСН налог уменьшают на страховые взносы, подлежащие уплате в году действия патента, а при выплатах работникам — на уплаченные за них взносы, но не более чем наполовину (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ).
- Лимит доходов для сохранения права на патент: в 2026 году — 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года; для применения ПСН в 2027 году — 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027 года (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ). Учитывают фактические доходы от реализации по всем патентным видам деятельности, а при совмещении с УСН — по обоим режимам.
Частые вопросы
Что является объектом налогообложения при ПСН?
Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду деятельности, на который выдан патент (статья 346.47 НК РФ). Его размер устанавливает закон субъекта РФ.
Налог на патенте считают с выручки?
Нет. Налог считают от потенциального дохода, а фактическая выручка на сумму налога не влияет. Если реальный доход ниже потенциального, налог всё равно платят полностью.
Кто устанавливает потенциальный доход?
Закон субъекта РФ по каждому виду деятельности (пункт 7 статьи 346.43 НК РФ). Регион может дифференцировать доход по видам деятельности и территориям. Если размер не менялся, на следующий год действует прежний (пункт 2 статьи 346.48 НК РФ).
Как посчитать налог, если патент взят на несколько месяцев?
Налоговую базу определяют пропорционально количеству дней срока патента: потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366, умножают на количество дней срока патента и на применимую ставку. Обычно ставка составляет 6 %.
Входит ли потенциальный доход в лимит 20 млн ₽?
Нет. Лимит для сохранения ПСН в 2026 году — 20 млн ₽ — считают по фактическим доходам от реализации по всем патентным видам деятельности, а при совмещении с УСН складывают доходы обоих режимов (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ). Для применения ПСН в 2027 году доходы за 2026 год и в течение 2027 года не должны превышать 15 млн ₽.
Можно ли уменьшить налог на патенте на страховые взносы?
Да. Налог уменьшают на взносы, подлежащие уплате в году действия патента; при выплатах работникам — на уплаченные за них взносы, но не более чем наполовину (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ).
Когда патент кажется выгодным
Чтобы сравнить патент с другими режимами по деньгам
Стоимость патента не зависит от выручки, поэтому на спаде он может оказаться дороже общего режима или УСН. Понять это заранее можно только расчётом: сколько налога и взносов уйдёт при каждом режиме и что останется на счету.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при переходе на патент или при отказе от него, ещё до подачи заявления.