пп1 ст. 255 нк рф расшифровка что это
Коротко
Статья 255 НК РФ называется «Расходы на оплату труда». В ней перечислено, какие выплаты работникам компания вправе учесть в расходах и тем самым уменьшить налог на прибыль. Пункт 1 открывает статью общим правилом: в расходы на оплату труда включают начисления работникам в денежной и натуральной форме, которые предусмотрены нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.
Как читать «пп1 ст 255»
В записи «пп. 1 ст. 255 НК РФ» две части: «пп. 1» — подпункт первый, «ст. 255» — статья 255 Налогового кодекса. Подпункт — это фрагмент внутри пункта статьи, у него свой номер в скобках.
Общее правило находится во вводном абзаце статьи 255. Затем статья перечисляет виды расходов: пункт 1 касается начислений по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и в процентах от выручки.
Если в запросе стоит «пп. 1 ст. 255», обычно имеют в виду пункт 1 перечня статьи: начисления по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки. Для точной ссылки указывайте «п. 1 ст. 255 НК РФ».
Пункт, подпункт и абзац
| Что это | Как выглядит в тексте | |
|---|---|---|
| Пункт | Крупная часть статьи со своим номером | 1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам… |
| Подпункт | Фрагмент внутри пункта | 1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам… |
| Абзац | Строка или кусок текста внутри пункта | Текст с новой строки без номера |
Что относится к расходам на оплату труда
- Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам и сдельным расценкам.
- Премии за производственные результаты, надбавки и доплаты за работу в ночное время, за совмещение профессий, за расширение зон обслуживания.
- Средний заработок, который сохраняется за работником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством, например за время отпуска.
- Оплата работ по гражданско-правовым договорам с физлицами, не состоящими в штате, кроме договоров с индивидуальными предпринимателями.
- Отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
- Другие виды расходов, произведённых в пользу работника, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Пункт 2 статьи 255: премии и стимулирующие надбавки
Пункт 2 статьи 255 относит к расходам на оплату труда стимулирующие начисления, в том числе премии за производственные результаты и надбавки за профессиональное мастерство.
Сначала определяют характер выплаты и её основание, затем проверяют соответствующий пункт статьи 255, общие требования к расходам и ограничения статьи 270 НК РФ.
Пункт 3 статьи 255: доплаты за режим и условия труда
Пункт 3 статьи 255 относится к стимулирующим и компенсационным начислениям за режим и условия труда: например, доплатам за ночную и сверхурочную работу, совмещение профессий и работу в выходные.
Практический смысл для собственника: одна и та же сумма может выглядеть как начисление работнику, но если она не связана с работой, статья 255 её не защитит. Поэтому перед выплатой проверяют и основание в договоре, и связь с деятельностью компании.
Пункты 6–9 статьи 255: средний заработок, отпуск и выплаты при увольнении
Пункт 6 статьи 255 — про средний заработок, сохраняемый работникам на время выполнения государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.
Пункт 7 статьи 255 — в частности, про средний заработок, сохраняемый на время отпуска. Проезд, наём жилья и суточные в командировке рассматривают по статье 264 НК РФ.
Пункт 8 статьи 255 — про денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством.
Пункт 9 статьи 255 — про начисления увольняемым работникам, в том числе при реорганизации или ликвидации компании и сокращении штата.
Пункт 11 статьи 255: районные надбавки и коэффициенты
Пункт 11 статьи 255 относит к расходам надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, включая районные коэффициенты и коэффициенты за работу в тяжёлых природно-климатических условиях.
Такие надбавки учитывают в составе расходов на оплату труда по правилам главы 25 Налогового кодекса.
Пункт 21 статьи 255: работы по договорам с исполнителями вне штата
Пункт 21 статьи 255 — про оплату работ по гражданско-правовым договорам с исполнителями, не состоящими в штате. Оплата по договорам с индивидуальными предпринимателями в этот пункт не входит.
Проверьте основание выплаты, соответствующий пункт статьи 255, связь расхода с деятельностью, документы и ограничения статьи 270 НК РФ.
Пункт 25 статьи 255 и материальная помощь
Пункт 25 статьи 255 — последний в статье и говорит о прочих расходах на оплату труда, которые не названы в предыдущих пунктах, но произведены в пользу работника и предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Материальную помощь работникам по общему правилу не учитывают в расходах по налогу на прибыль, даже если она предусмотрена договором. Исключения возможны, когда их прямо предусматривает глава 25 НК РФ; характер выплаты проверяют по её содержанию.
Компенсация за задержку зарплаты и статья 255
Компенсация за задержку зарплаты — это отдельный вид выплаты. Она не является платой за труд, поэтому в статье 255 её не ищут: у неё своё основание в трудовом законодательстве.
В расходы по налогу на прибыль такая компенсация попадает по правилам главы 25 Налогового кодекса о внереализационных и прочих расходах, а не по статье 255. Если компания задержала зарплату и заплатила компенсацию, бухгалтер смотрит именно эти нормы.
Почему это важно собственнику
Каждый рубль в расходах на оплату труда уменьшает базу по налогу на прибыль. Поэтому вопрос «попадёт ли эта выплата в статью 255» — это вопрос, сколько компания заплатит налога.
Общее правило пункта 1 статьи 255: выплата должна быть предусмотрена законом, трудовым или коллективным договором. Если в договоре её нет и закон её не требует, расход могут не принять. Прежде чем платить, проверяют, есть ли основание в документах.
Начисления на выплаты работникам — страховые взносы — в статье 255 не описаны: у них отдельный порядок в главе 34 Налогового кодекса.
Частые вопросы
Что значит «пп. 1 ст. 255 НК РФ»?
Подпункт 1 статьи 255 Налогового кодекса. Статья называется «Расходы на оплату труда», а подпункт 1 говорит о начислениях работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам.
Чем отличается «пп. 1» от «п. 1» статьи 255?
В статье 255 общее правило находится во вводном абзаце, а пункт 1 — отдельная позиция перечня о начислениях по ставкам, окладам, расценкам и в процентах от выручки. Для ссылки на неё пишут «п. 1 ст. 255 НК РФ».
Что значит «пп. 2 ст. 255» и «пп2 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 2 статьи 255: в нём названы стимулирующие начисления, включая премии за производственные результаты и надбавки за профессиональное мастерство.
Что значит «пп. 3 ст. 255» и «пп3 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 3 статьи 255: он касается стимулирующих и компенсационных начислений за режим и условия труда, например доплат за ночную и сверхурочную работу.
Что значит «пп. 6 ст. 255» и «пп6 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 6 статьи 255: он касается среднего заработка, сохраняемого работнику при исполнении государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.
Что значит «пп. 7 ст. 255» и «пп7 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 7 статьи 255: он относится, в частности, к среднему заработку, сохраняемому работнику на время предусмотренного законом отпуска.
Что значит «пп. 8 ст. 255» и «пп 8 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 8 статьи 255: он относится к денежной компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством.
Что значит «пп. 11 ст. 255» и «пп11 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 11 статьи 255: он касается районных коэффициентов и других надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда.
Что значит «пп. 21 ст. 255» и «пп 21 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 21 статьи 255: он касается оплаты работ по гражданско-правовым договорам с исполнителями вне штата, кроме индивидуальных предпринимателей.
Что значит «пп. 25 ст. 255» и «п 25 ст 255»?
Обычно так ищут пункт 25 статьи 255. Он охватывает другие расходы в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором, с учётом остальных требований и ограничений главы 25 НК РФ.
Какие выплаты можно учесть по статье 255?
Те, что предусмотрены нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами: оклады, премии за производственные результаты, надбавки, доплаты, средний заработок, резервы на отпуска и другие начисления в пользу работника.
Входит ли материальная помощь в расходы по статье 255?
Материальную помощь работникам по общему правилу не учитывают при расчёте налога на прибыль, даже если она предусмотрена договором. Исключения возможны, когда их прямо предусматривает глава 25 НК РФ; характер выплаты определяют по её содержанию.
Облагаются ли эти выплаты страховыми взносами?
Это отдельный вопрос. Расходы на оплату труда уменьшают налог на прибыль, а страховые взносы считают по главе 34 Налогового кодекса — по своей базе и своим правилам.
Где смотреть расшифровку других пунктов статьи 255?
В тексте самой статьи 255 Налогового кодекса: там перечислены все пункты и подпункты с номерами. Свежую редакцию смотрят в официальных справочных системах и на сайте ФНС.
Когда выплат много и нужно понять, что уменьшит налог
Чтобы каждая выплата легла в расход на своём основании
Разбираться с каждой выплатой по статье 255 удобно, когда видно всю картину: сколько компания тратит на людей, какие выплаты уже прописаны в договорах, а какие держатся на устных договорённостях.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, расходы. С такой панелью видно, что происходит с деньгами до того, как наступает срок платежа.