Поручение об истребовании документов из налоговой: что это
Коротко
Поручение об истребовании документов — документ, которым инспекция, проводящая проверку или иные мероприятия налогового контроля, поручает инспекции по месту учёта контрагента истребовать у него документы и информацию о проверяемом налогоплательщике. Самому контрагенту поручение не адресовано: он получает требование своей инспекции, а копию поручения к нему прикладывают.
Кто кому пишет
Инспекция, которая проверяет вашего партнёра, не может сама прийти к вам с запросом: вы состоите на учёте в другой инспекции. Поэтому она направляет поручение об истребовании документов в вашу инспекцию, а та в течение пяти дней со дня получения поручения формирует требование о представлении документов и направляет его вам. Копия поручения прилагается к требованию (пункты 3 и 4 статьи 93.1 Налогового кодекса).
Если вы и партнёр стоите на учёте в одной инспекции, поручение не выписывают: вы получите только требование.
Что должно быть в поручении
- При проведении какого мероприятия налогового контроля понадобились документы (информация), а при истребовании по конкретной сделке — также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
- Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, если запрашивают информацию о конкретной сделке.
- Перечень истребуемых документов или вопросов, на которые нужен ответ.
- Реквизиты проверяемого налогоплательщика, о деятельности которого спрашивают.
Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ: истребование вне рамок налоговой проверки
Пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса разрешает истребовать документы и информацию о конкретной сделке у её участников и у лиц, располагающих сведениями о ней, когда проверки у этих лиц нет. Это и есть истребование вне рамок налоговой проверки: поводом служит проверка самого налогоплательщика либо необходимость собрать сведения о конкретной сделке.
Запрос вне проверки привязан к сделке: в поручении и в требовании указывают сведения, по которым сделку можно опознать, — стороны, номер и дату договора, период. Требовать весь архив за три года «на всякий случай» эта норма не позволяет.
Поручение по такой сделке идёт тем же путём: инспекция инициатора — инспекция по вашему месту учёта — вы. Копия поручения снова приходит вместе с требованием.
Запрос по пункту 2 статьи 93.1 вне рамок проверки привязан к конкретной сделке: в поручении должны быть сведения для её идентификации. Отдельное основание предусмотрено для взыскания задолженности.
Что делать, когда требование пришло
Сверьте копию поручения с требованием: кто инициатор, какое мероприятие указано, о какой сделке речь, совпадают ли перечни документов. Проверьте основание и порядок направления требования. При истребовании по поручению требование с его копией направляет инспекция по месту вашего учёта; для отдельных требований при взыскании задолженности предусмотрен прямой порядок.
Документы представляют в срок, указанный в требовании; при нехватке времени подайте ходатайство о продлении срока — инспекция вправе его продлить. Отказ представить документы или пропуск срока — правонарушение со своей ответственностью по Налоговому кодексу.
Если в перечне есть документы, которых у вас нет и которые вы по закону составлять не обязаны, ответьте мотивированным отказом: право не представлять документы, не относящиеся к предмету запроса, даёт подпункт 11 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса.
Копия поручения — обязательное приложение к требованию (п. 4 ст. 93.1 НК РФ). Отсутствие копии — нарушение, которое можно заявить как основание для оспаривания требования; при этом от ответа по существу в срок лучше не уклоняться, а шанс оспаривания зависит от конкретных обстоятельств и практики суда.
Частые вопросы
Поручение об истребовании документов — это документ для меня или для налоговой?
Для налоговой. Инспекция инициатора адресует его инспекции по вашему месту учёта. Вам оно достаётся копией при требовании — как подтверждение, что запрос пришёл не от чужой инспекции и связан с конкретным мероприятием или сделкой.
Чем поручение отличается от требования?
Требование адресовано вам и обязывает представить документы в срок. Поручение — внутренний документ между двумя инспекциями: в нём указано, при каком мероприятии и о какой сделке понадобились сведения. Поэтому в ответе вы ссылаетесь на требование, а копия поручения объясняет его происхождение.
Как работает пункт 2 статьи 93.1 НК РФ вне рамок налоговой проверки?
Норма позволяет истребовать документы и информацию о конкретной сделке у её сторон и у тех, кто о ней знает, когда проверки у этих лиц нет. Запрос должен позволять опознать сделку: стороны, договор, период. Запрос всего документооборота без привязки к сделке выходит за рамки этой нормы.
Что будет, если не ответить?
Отказ представить запрошенные документы или их непредставление в срок — налоговое правонарушение с ответственностью по Налоговому кодексу. Конкретный состав и размер санкции зависят от того, что именно запросили — документы или сведения, — и от того, идёт ли проверка.
Можно ли продлить срок ответа?
Да. Если документы не собрать к сроку из требования, подайте ходатайство: инспекция вправе продлить срок представления документов и информации. Ходатайство подают до истечения срока, а не после.
Обязательно ли отвечать, если поручение оформлено с ошибками?
Само по себе неприложенное поручение не освобождает от ответа, если требование законно. Ошибки в поручении — повод для мотивированного отказа или уточнения запроса, но не для молчания: пропуск срока суды расценивают как нарушение.
Читать в журнале
Когда требование и поручение касаются денег в отчётности
Чтобы видеть, что запрос налоговиков означает для выручки и прибыли
Требование по сделке и поручение об истребовании сами по себе денег не стоят, но за ними стоит вопрос, как сделка отражена в учёте и что она дала бизнесу.
Я считаю юнит-экономику сделок и каналов: сколько бизнес зарабатывает на каждой сделке после всех расходов и налогов. По расчёту видно, какая часть выручки держится на операциях, которые налоговая разбирает.