Патентная система налогообложения это
Коротко
Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, который доступен только индивидуальным предпринимателям. Предприниматель покупает патент — право заниматься выбранным видом деятельности в указанном регионе в течение срока от месяца до года — и платит налог в размере стоимости патента. Налог считают не с фактической выручки, а с потенциально возможного дохода, который установил регион.
Что такое патент для ИП простыми словами
Патент — это документ, который подтверждает право ИП применять этот режим. Он действует на территории, указанной в нём: это может быть весь регион или отдельные муниципальные образования. Виды деятельности, по которым выдают патент, и величину потенциального дохода устанавливают законы субъектов РФ, поэтому перед покупкой смотрят не только Налоговый кодекс, но и закон своего региона.
Патент можно взять на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Предприниматель вправе купить несколько патентов на разные виды деятельности.
Режим заменяет часть налогов: ИП на патенте не платит НДФЛ с доходов от деятельности, на которую выдан патент, и налог на имущество физлиц по имуществу, которое в этой деятельности используется. Исключение — объекты, которые регион включил в перечень по кадастровой стоимости. Декларацию по налогу на патенте не сдают.
Налоговая база и налог при патентной системе
Налоговая база — это потенциально возможный годовой доход по виду деятельности, который установил регион. Он не связан с реальной выручкой: если фактический доход окажется выше или ниже, стоимость патента не меняется. Поэтому налог на патенте не растёт вместе с доходами.
Ставка налога — 6 % от потенциального дохода. За год стоимость патента равна потенциальному доходу, умноженному на 6 %. Если патент взят на срок меньше года, сумму считают пропорционально сроку. В отдельных регионах к расчёту добавляют корректирующие коэффициенты.
Налоговый период — календарный год. Если патент выдан на срок меньше года, налоговым периодом считается срок, на который он выдан.
Когда и сколько платить
Порядок оплаты зависит от срока патента. Если он действует до шести месяцев, всю стоимость платят не позднее срока окончания действия патента. Если от шести месяцев до года, треть суммы вносят не позднее 90 календарных дней с начала действия, две трети — не позднее срока окончания. Когда патент заканчивается 31 декабря, налог платят не позднее 28 декабря.
Если патентная деятельность прекращена досрочно, стоимость патента пересчитывают, а доплату вносят не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учёта в качестве плательщика ПСН.
Стоимость патента уменьшают на страховые взносы: ИП без работников — вплоть до полной стоимости, с работниками — не больше чем наполовину. Фиксированные взносы ИП за себя за соответствующий год учитывают и до фактической уплаты.
Условия применения патента
- Применяют только индивидуальные предприниматели, вставшие на учёт в налоговой.
- Средняя численность работников за налоговый период — не больше 15 человек по всем видам деятельности ИП на патенте, включая исполнителей по гражданско-правовым договорам.
- Доход по всем патентам плюс доход по УСН при совмещении — не больше 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года (в 2027 — 15 млн, с 2028 — 10 млн).
- Вид деятельности входит в перечень региона, а физические показатели бизнеса — площадь зала, число машин — укладываются в ограничения, которые установил регион.
- Налоговые каникулы со ставкой 0 % для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сферах и бытовых услугах действуют по законам регионов, но с 01.01.2027 не применяются.
Патент на торговлю и патент с работниками
Для розничной торговли и общественного питания патент берут, если площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей не больше 150 м² — этот предел установлен Налоговым кодексом, а регион может ввести свои ограничения по площади.
С работниками патент доступен, пока их средняя численность по всем патентным видам деятельности не превысила 15 человек; учитывают и исполнителей по гражданско-правовым договорам. При этом ИП платит за сотрудников НДФЛ и страховые взносы и сдаёт по ним отчётность: 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам. Стоимость патента он уменьшает на взносы не больше чем наполовину.
Частые вопросы
Кому подходит патентная система налогообложения?
Только ИП, у которых вид деятельности есть в региональном перечне, работников не больше 15 человек, а доход по всем патентам и УСН при её совмещении с ПСН не превысил 20 млн ₽ за 2025 год и с начала 2026 года. Организации этот режим применять не могут.
Что такое налоговая база по патенту?
Это потенциально возможный годовой доход по виду деятельности, установленный законом региона. С реальной выручкой он не связан, поэтому стоимость патента не меняется ни при росте, ни при падении доходов.
Сколько стоит патент?
Стоимость за год — потенциальный доход по виду деятельности в регионе умножить на 6 %. За срок меньше года сумму считают пропорционально. Точную цифру для своего вида деятельности и муниципалитета показывает калькулятор на сайте ФНС.
Нужно ли сдавать декларацию на патенте?
Декларацию по налогу на патенте не сдают. Если есть работники, отчитываются по ним: подают 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам.
Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы?
Да. ИП без работников уменьшает стоимость патента на взносы за себя вплоть до полной стоимости; фиксированные взносы за соответствующий год можно учесть и до их фактической уплаты. ИП с работниками — не больше чем на половину стоимости патента.
Что будет, если доход превысит лимит?
ИП считается перешедшим на общий режим (либо на УСН, если совмещал) с начала налогового периода, на который был выдан патент. Налоги за этот период рассчитывают по общему режиму либо по применявшейся УСН или ЕСХН. Уже уплаченный налог по патенту уменьшает соответствующий налог другого режима, а начисления по патенту со сроком уплаты после утраты права аннулируют. Поэтому лимит проверяют в течение года, а не только по итогам прошлого.
Действуют ли налоговые каникулы на патенте?
Ставку 0 % для впервые зарегистрированных ИП устанавливают законы регионов для производственной, социальной, научной сфер и бытовых услуг. С 01.01.2027 налоговые каникулы не применяются.
Когда решаете, выгоден ли патент вашему бизнесу
Чтобы сравнить патент с реальной выручкой и расходами
Стоимость патента от выручки не зависит, поэтому на глаз не видно, где он выгоднее упрощёнки, а где переплата. Это видно только в расчёте по каждому виду деятельности и каналу.
Я считаю юнит-экономику бизнеса: сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после всех расходов и налогов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима.