Что такое патент для ИП простыми словами
Коротко
Патент — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. ИП покупает право работать по определённому виду деятельности на срок от месяца до года и платит налог не с фактической выручки, а с потенциального дохода, который установили региональные власти. Сколько предприниматель заработает на самом деле, на сумму налога не влияет.
Как устроен патент
Патентная система налогообложения введена Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и описана в главе 26.5 Налогового кодекса. Режим доступен только ИП: организациям патент не выдают.
Работает это так. Регион своим законом определяет, какие виды деятельности можно вести на патенте и какой потенциальный доход по каждому из них. ИП смотрит на эту сумму, умножает на ставку 6 % и получает стоимость патента на год. Если патент нужен на часть года, налог считают пропорционально дням срока.
Патент не отменяет страховые взносы: их ИП платит отдельно, как и на любом другом режиме. Зато декларацию по налогу на ПСН сдавать не нужно — налоговая считает сумму сама по заявлению.
Кому патент доступен
- Только ИП: у ООО права на патент нет.
- Вид деятельности должен быть в региональном перечне: чаще всего это услуги, розница в небольшом магазине, общепит с маленьким залом, перевозки, аренда жилья.
- Доход по всем патентам вместе с УСН за 2025 год и в течение 2026-го — не больше 20 млн ₽ (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса). С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽.
- Работников — не больше 15 человек.
- Патент нельзя применять по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.
Сколько стоит патент
Стоимость считают от потенциального дохода, а не от выручки. Формула на год: потенциальный доход × 6 %. Если патент берут на срок меньше года, налог = потенциальный доход / число дней в году (365 или 366) × дни срока патента × 6 %. Такой порядок действует с 2021 года: считают именно дни, а не «месяцы делить на двенадцать».
Потенциальный доход различается не только по регионам, но и по муниципалитетам внутри одного субъекта. Поэтому два предпринимателя с одинаковой деятельностью в соседних городах могут платить за патент разные суммы. Точную стоимость по своему виду деятельности, региону и числу работников показывает сервис ФНС «Расчёт патента» на patent.nalog.ru.
Налог можно уменьшить на страховые взносы: ИП без работников — вплоть до нуля, ИП с работниками — не больше чем наполовину.
Как оплатить и когда отчитываться
Сроки оплаты зависят от длины срока патента. Если патент взят на срок до шести месяцев, всю сумму вносят до окончания его действия. Если на срок от шести до двенадцати месяцев — треть суммы в первые 90 дней, остальное до конца срока. Когда патент заканчивается 31 декабря, налог платят не позднее 28 декабря.
Декларацию по налогу на ПСН не сдают. Учёт доходов ведут в книге учёта доходов ИП на патенте — она нужна, чтобы следить за лимитом.
Если ИП совмещает патент с УСН или общей системой, доходы и расходы по каждому режиму учитывают раздельно.
Патент или УСН: что выбрать
| Патент | УСН «доходы» | |
|---|---|---|
| От чего считается налог | От потенциального дохода, который установил регион | От фактической выручки |
| Ставка | 6 % с потенциального дохода | 6 % с выручки, в регионах бывает ниже |
| Декларация | Не сдают | Сдают раз в год |
| Лимит дохода | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ с 2027-го | Предельный доход на УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,090); 450 млн — базовая сумма без дефлятора |
| Работники | Не больше 15 человек | До 130 человек |
| Когда выгоднее | Когда реальная выручка заметно выше потенциального дохода | Когда выручка ниже или сравнима с потенциальным доходом по патенту |
Частые вопросы
Можно ли работать на патенте без сотрудников?
Да, и для многих видов деятельности патент без работников дешевле: потенциальный доход в региональном законе может зависеть от числа сотрудников. Предприниматель сам входит в этот расчёт.
Что будет, если доход превысит лимит?
Право на патент теряется с начала налогового периода — с даты, с которой выдан патент (а не с 1 января); налог по ПСН исчисляется за период до утраты права, за остаток периода налоги платятся по общему режиму или УСН. Поэтому при риске приблизиться к лимиту берут патент на короткий срок: если доход перевалит за предел, новый патент просто не покупают.
Что будет, если заплатить за патент позже срока?
На задолженность начислят пени: для ИП — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса). Налоговая может и потребовать уплатить налог, и выставить требование.
Можно ли сменить вид деятельности в течение срока патента?
На новый вид деятельности берут отдельный патент. По действующему патенту работают до конца его срока. Изменение физического показателя не влечёт перерасчёта налога по действующему патенту: при необходимости работать с новым показателем ИП получает новый патент (на патент выдаётся с любого числа), а перерасчёт налога происходит при прекращении деятельности до истечения срока патента.
Действуют ли налоговые каникулы на патенте?
Для впервые зарегистрированных ИП на патенте регионы могли устанавливать ставку 0 % по отдельным видам деятельности. С 1 января 2027 года эта норма не применяется — проверять каникулы на будущее нет смысла.
Что делать, если деньги пришли после окончания патента?
Суммы, поступившие после окончания патента, учитываются по кассовому методу: если на дату получения действует новый патент по тому же виду деятельности — в доходе нового патента (с влиянием на лимит 20 млн), если ИП перешёл на другой режим — по этому режиму. Судебная практика неоднородна, гарантировать исход нельзя.
Когда считаете, окупится ли патент
Чтобы сравнить патент с УСН и общей системой на своих цифрах
Патент кажется простым, пока не сравнишь его с другими режимами на реальной выручке. Разница в налоге может оказаться в пользу варианта, который вы не рассматривали.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько бизнес оставит на налогах при каждом режиме и что будет с деньгами при росте выручки.