ОУСН
Коротко
ОУСН — общая упрощённая система налогообложения. Так называют обычную УСН, которую применяет большинство малых компаний и ИП: один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, НДС и налога на имущество, сдача отчётности раз в год и лимиты по доходам и сотрудникам.
Что такое ОУСН и чем она отличается от АУСН
ОУСН — это привычная упрощённая система налогообложения, которую регулирует глава 26.2 Налогового кодекса. Бизнес сам считает доходы и расходы, платит один налог по ставке 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами (регионы могут снижать эти ставки), сдаёт декларацию раз в год и ведёт книгу учёта доходов и расходов.
АУСН — автоматизированная упрощённая система. Её ввели как эксперимент до 31 декабря 2027 года, а с 1 января 2025 года другие регионы могут вводить её своими законами (раньше — только в четырёх пилотных). На АУСН налог считает ФНС по данным банков, касс и личного кабинета, декларацию по АУСН сдавать не нужно, а НДС по обычным продажам не платится; при ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента НДС уплачивают. Взамен — жёсткие ограничения: доход до 60 млн ₽ в год, не больше 5 сотрудников, запрет на филиалы и ряд видов деятельности. ОУСН таких ограничений не имеет, но требует ручного учёта и отчётности.
Лимиты и ставки ОУСН в 2026 году
Чтобы оставаться на ОУСН, доход за год не должен превышать лимит, установленный статьёй 346.13 Налогового кодекса. В 2026 году порог для освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽: если доход за 2025 год не больше этой суммы, НДС платить не нужно. Этот порог заморожен на уровне 20 млн ₽ на 2027–2029 годы законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.
Если доход за 2025 год уже больше 20 млн ₽, освобождение не применяется и НДС считается с 1 января 2026 года. Если порог превышен внутри 2026 года, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Можно выбрать общую ставку 22 % с правом на вычет входного НДС или пониженные 5 % и 7 % без вычетов. Спецставка 5 % доступна при доходе 2025 года от 20 до 250 млн ₽, 7 % — с 1 января 2026 года при доходе за 2025 год свыше 250 млн ₽ либо с месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽ в 2026 году; предел дохода для УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽: это пороги внутри 2026 года с учётом дефлятора 1,090. Пороги 288,25 и 518,85 млн ₽ на 2027 год наступят только после утверждения дефлятора 1,153 — до этого они не действуют. Подробнее — в статье 164 НК.
Ставки самого налога на ОУСН: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать их. Для отдельных видов деятельности и новых ИП действуют налоговые каникулы 0 %, но с 1 января 2027 года они не применяются.
Кому подходит ОУСН
- Малому бизнесу с доходом до 20 млн ₽ в год, которому не нужен НДС и который готов вести учёт и сдавать декларацию раз в год.
- Компаниям и ИП с сотрудниками больше 5 человек: на АУСН такой штат не пройдёт, а на ОУСН ограничение по численности — 130 человек.
- Тем, у кого есть виды деятельности, запрещённые на АУСН: на ОУСН перечень разрешённых шире, а лимит численности — 130 человек вместо 5. Филиалы запрещены и на УСН: организации с филиалами применять её не вправе.
- Бизнесу, который хочет платить 15 % с разницы между доходами и расходами: на АУСН такой ставки нет.
ОУСН и АУСН: что выбрать
| ОУСН | АУСН | |
|---|---|---|
| Лимит дохода | 20 млн ₽ для освобождения от НДС; лимит УСН — по ст. 346.13 НК | 60 млн ₽ в год |
| Сотрудники | До 130 человек | Не больше 5 человек |
| НДС | При доходе свыше 20 млн ₽ — 22 %, 5 % или 7 % | По обычным продажам не платится; при ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента уплачивается |
| Отчётность | Декларация раз в год, книга учёта | Декларации по АУСН нет, налог считает ФНС; отдельная отчётность в предусмотренных законом случаях сохраняется |
| Ставки налога | 6 % с доходов или 15 % с разницы | Свои ставки, зависят от режима |
| Срок действия | Постоянно | Эксперимент до 31.12.2027 |
Частые вопросы
Чем ОУСН отличается от УСН?
Ничем: ОУСН — это и есть обычная УСН. Приставка «общая» нужна, чтобы отличить её от АУСН — автоматизированной упрощённой системы. Правила ОУСН — в главе 26.2 Налогового кодекса.
Какие минусы у ОУСН?
Нужно самим вести книгу учёта доходов и расходов и сдавать декларацию раз в год. При доходе свыше 20 млн ₽ появляется НДС — 22 % с вычетами или 5–7 % без вычетов. Лимит по доходам и численности нужно контролировать, иначе можно потерять право на УСН.
Можно ли перейти с ОУСН на АУСН?
Да, если бизнес подходит под ограничения АУСН: доход до 60 млн ₽, не больше 5 сотрудников, нет филиалов и запрещённых видов деятельности. Переход добровольный, уведомление подаётся в ФНС.
Когда на ОУСН появляется НДС?
Доход за прошлый год больше 20 млн ₽ — НДС с 1 января текущего года, освобождение не применяется вовсе. Доход превысил 20 млн ₽ внутри текущего года — НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Можно выбрать общую ставку 22 % с вычетами или пониженные 5 % и 7 % без вычетов.
Действуют ли налоговые каникулы на ОУСН в 2027 году?
Нет. Налоговые каникулы 0 % для новых ИП на УСН и ПСН применяются по региональным законам, но с 1 января 2027 года они не действуют.
Когда решаете, оставаться ли на ОУСН
Чтобы видеть, что будет с деньгами при смене режима
Переход на ОУСН, отказ от НДС или выбор ставки 5–7 % меняют не только налог, но и прибыль, и деньги на счёте. Просчитать это на цифрах своего бизнеса до подачи уведомления — задача финансовой модели.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при каждом варианте налогообложения, ещё до смены режима.