Основные средства — это оборотные или внеоборотные активы
Коротко
Основные средства — это внеоборотные активы. Это здания, оборудование, транспорт и другие объекты, которыми бизнес пользуется в производстве дольше обычного операционного цикла или свыше двенадцати месяцев. В бухгалтерском балансе они попадают в первый раздел актива, строку 1150.
Почему основные средства — внеоборотные
Активы делят на внеоборотные и оборотные по назначению и сроку обращения, а не по цене объекта. Это закреплено в ФСБУ 4/2023 с изменениями, внесёнными приказом Минфина № 159н.
Основные средства — ядро внеоборотных активов: станок, печь в цеху или грузовик служат бизнесу годами и переносят стоимость на продукт частями через амортизацию. Оборотные активы, наоборот, потребляются в рамках одного цикла: сырьё, товары на складе, деньги на счёте, дебиторская задолженность.
Поэтому ответ на вопрос короткий: основные средства — внеоборотные. Основные средства относятся к внеоборотным активам, но не исчерпывают их: к внеоборотным активам относятся также, например, нематериальные активы и капитальные вложения. Дешёвые и быстроизнашивающиеся предметы — это запасы, оборотные активы.
Основные средства и оборотные активы: в чём разница
| Основные средства | Оборотные активы | |
|---|---|---|
| Срок использования | Больше 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла | В пределах одного цикла |
| Перенос стоимости | Частями через амортизацию | Сразу в себестоимость |
| Раздел баланса | I, внеоборотные активы, строка 1150 | II, оборотные активы |
| Примеры | Здания, станки, транспорт, многолетние насаждения | Сырьё, материалы, готовая продукция, деньги, дебиторка |
Внеоборотные активы и основные средства: в чём разница
Внеоборотные активы — понятие шире. Основные средства входят в них, но не исчерпывают раздел I баланса. По Плану счетов и Приложению № 3 к ФСБУ 4/2023 там же раскрывают нематериальные активы, капитальные вложения, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы.
То есть основные средства — это внеоборотные активы, а обратное неверно: не каждый внеоборотный актив считается основным средством.
Граница проходит по назначению, а не по цене. Один и тот же станок для производства — внеоборотный актив, а тот же станок, купленный на перепродажу, — обычный товарный запас, то есть оборотный актив. Предоплата поставщику основного средства или нематериального актива тоже относится к внеоборотным активам, даже если поставка ждётся скоро. Деньги на депозите свыше года с целью вложения — финансовое вложение, а не основное средство.
Что входит в раздел I баланса
- Нематериальные активы — программы, патенты, товарные знаки.
- Результаты исследований и разработок.
- Нематериальные поисковые активы и материальные поисковые активы.
- Основные средства — строка 1150: здания, оборудование, транспорт, многолетние насаждения в эксплуатации.
- Доходные вложения в материальные ценности — имущество для сдачи в аренду.
- Финансовые вложения — займы, депозиты и вклады сроком свыше года.
- Отложенные налоговые активы.
- Прочие внеоборотные активы.
Как основные средства показывают в балансе
Принимают объект к учёту по первоначальной стоимости — сумме затрат на покупку, доставку и монтаж, это ФСБУ 6/2020. В балансе отражают балансовую стоимость: первоначальную минус накопленная амортизация и обесценение. В строке 1150 стоит дебетовое сальдо счёта 01 минус кредитовое сальдо счёта 02.
Компания вправе детализировать строку 1150 по видам основных средств, закрепив это в учётной политике и применяя последовательно из года в год, иначе сопоставимость отчётности теряется.
Срок полезного использования для налоговых целей определяют по Классификации, утверждённой постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Небольшие объекты, которые ФСБУ 6/2020 разрешает списывать в расходы текущего периода, в составе основных средств не числятся.
Частые вопросы
Основные средства — это оборотные или внеоборотные активы?
Внеоборотные. Они стоят в первом разделе актива баланса, строка 1150, и служат бизнесу дольше 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла.
Может ли основное средство быть оборотным активом?
Нет. Если объект куплен для перепродажи, это товарный запас, то есть оборотный актив, и основным средством он не становится. Классификация зависит от назначения, а не от того, что это за предмет.
Основные средства и внеоборотные активы — это одно и то же?
Нет. Основные средства — часть внеоборотных активов. Кроме них в разделе I баланса есть нематериальные активы, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы.
Куда отнести предоплату за станок, если поставка будет через месяц?
К внеоборотным активам: аванс поставщику основного средства или нематериального актива относят к разделу I, даже если поставка ожидается скоро.
Деньги на депозите — оборотный или внеоборотный актив?
Зависит от срока и цели. Средства на депозите свыше года с целью вложения — финансовое вложение, строка 1170, то есть внеоборотный актив. Деньги на расчётном счёте, которыми бизнес распоряжается каждый день, — оборотные.
Как посчитать стоимость основных средств для баланса?
Берут первоначальную стоимость, в которую уже входят цена покупки, доставка, монтаж и другие капитальные затраты, и вычитают накопленную амортизацию и обесценение. При переоценке вместо первоначальной берут переоценённую стоимость. Полученная балансовая стоимость и попадает в строку 1150.
Читать в журнале
Когда по балансу нужно понять, куда уходят деньги
Чтобы видеть, что происходит с деньгами за цифрами отчётности
Баланс показывает, чем владеет бизнес, но не отвечает на вопрос, почему при росте выручки денег на счёте не прибавляется. Для этого нужен управленческий взгляд на каждый товар, клиента и канал.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.