ОСНО: расшифровка аббревиатуры
Коротко
ОСНО — это общая система налогообложения. Так называют основной налоговый режим в России: он действует по умолчанию, если бизнес не перешёл на упрощённую систему, патент, единый сельскохозяйственный налог или не стал плательщиком налога на профессиональный доход. На ОСНО платят налог на прибыль или НДФЛ с предпринимательского дохода, НДС и налог на имущество организаций, а страховые взносы начисляют по общим тарифам.
Что означает аббревиатура
ОСНО читается как «общая система налогообложения». Слово «общая» здесь ключевое: спецрежимы созданы для отдельных категорий — малого бизнеса, сельхозпроизводителей, самозанятых, — а общая система работает для всех остальных и без всяких условий.
Название сложилось в обиходе: в Налоговом кодексе режим не назван аббревиатурой, но противопоставление «общий режим — специальные режимы» есть в самом кодексе. Поэтому ОСНО и общий режим — одно и то же.
Кому достаётся ОСНО
Режим применяют по умолчанию. Зарегистрировали ООО или ИП и не подали заявление о переходе на упрощённую систему — работаете на общем режиме. Организация на УСН превысила лимит доходов — с начала месяца превышения теряет право на упрощённую систему и возвращается на общий режим.
Некоторым видам бизнеса отдельные спецрежимы закрыты по закону: например, банки и страховщики не применяют УСН. Для производителей подакцизных товаров ограничения зависят от режима и вида продукции.
Какие налоги платят на ОСНО
- Налог на прибыль — у организаций, 25 % с 2025 года (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
- НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности — у ИП, по прогрессивной шкале от 13 до 22 % (статья 224 Налогового кодекса).
- НДС — по общим ставкам: 22 %, 10 % или 0 % в зависимости от товара и операции (статья 164 Налогового кодекса).
- Налог на имущество организаций — с недвижимости на балансе, по правилам главы 30 Налогового кодекса.
- Страховые взносы за работников — по единому тарифу 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм.
Преимущества и недостатки общего режима налогообложения
| Преимущества | Недостатки | |
|---|---|---|
| НДС | Плательщик НДС принимает входной налог к вычету: покупки у поставщиков с НДС дешевеют на сумму налога | НДС нужно начислять с продаж, вести счета-фактуры, книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС |
| Круг контрагентов | Крупные заказчики и поставщики, которым нужен вычет, работают с плательщиками НДС охотнее | Часть покупателей на спецрежимах не может вычесть НДС и воспринимает цену с налогом как дорогую |
| Учёт | Нет лимитов по доходу, численности и стоимости основных средств: расти можно без оглядки на пороги | Обязательны регистры налогового учёта, а расходы признают по правилам главы 25 Налогового кодекса: статья 252 задаёт общие критерии, конкретные виды перечислены в статьях 253, 264 и 265, причём перечень не закрыт — подпункт 49 пункта 1 статьи 264 допускает иные обоснованные расходы, связанные с производством и реализацией |
| Убыток | Убыток переносят на будущие годы без ограничения десятью годами. По общему правилу до конца 2030 года налоговую базу уменьшают на убытки прошлых лет не больше чем на 50 % (статья 283 Налогового кодекса). | Налог платят с прибыли, а не с выручки, — но и убыточный год не освобождает от имущественных налогов и взносов |
| Отчётность | Больше данных для банков и инвесторов: полная бухгалтерская и налоговая отчётность | Декларации по налогу на прибыль и НДС сдаются регулярно, ошибки в счетах-фактурах и расходах дорого стоят |
Когда общий режим выгоднее спецрежима
ОСНО не приговор для малого бизнеса. Если покупатели — плательщики НДС и им важен вычет, цена на общем режиме для них ниже, чем у продавца на упрощённой системе: они возвращают налог из бюджета. Поэтому оптовая компания с крупными заказчиками часто остаётся на ОСНО добровольно.
Второй случай — убытки и инвестиции. На общем режиме убыток переносят на будущие годы и уменьшают им налог на прибыль, а расходы на оборудование списывают через амортизацию. На упрощённой системе с объектом «доходы» такие расходы налог не уменьшают вовсе.
Как перейти с ОСНО на спецрежим
Переход на упрощённую систему добровольный, но не в любой момент: заявление подают в налоговую до конца года, чтобы применять УСН с января следующего. У организаций есть лимит дохода за девять месяцев года, в котором подают уведомление, — 367 875 тысяч рублей для перехода с 2027 года. У предпринимателей этого лимита нет.
Патент оформляют только ИП, и заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения. Сельхозпроизводители переходят на единый сельскохозяйственный налог по своим правилам. Если ни один спецрежим не подходит, бизнес остаётся на общем — и это законный выбор, а не ошибка.
Частые вопросы
ОСНО и общий режим — это одно и то же?
Да. ОСНО — сокращение от «общая система налогообложения», и в обиходе так называют общий налоговый режим, который действует по умолчанию.
Обязательно ли переходить с ОСНО на УСН?
Нет. Упрощённая система — право, а не обязанность. Бизнес остаётся на общем режиме, пока сам не подаст уведомление о переходе и не уложится в условия спецрежима.
Платит ли ИП на ОСНО НДС?
Да, предприниматель на общем режиме признаётся плательщиком НДС и исчисляет налог по общим ставкам, если не получил освобождение по статье 145 Налогового кодекса. На общем режиме освобождение дают, если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 миллиона рублей без НДС; уведомление подают не позднее 20-го числа месяца, с которого начинают пользоваться освобождением. Порог «доход за прошлый год до 20 миллионов рублей» относится к освобождению от НДС на упрощённой системе.
Какую отчётность сдаёт организация на ОСНО?
Декларацию по налогу на прибыль, декларации по НДС поквартально, декларацию по налогу на имущество при наличии объектов со среднегодовой базой, уведомления по объектам с кадастровой базой, расчёты по страховым взносам и 6-НДФЛ по работникам, плюс бухгалтерскую отчётность.
Можно ли совмещать ОСНО с патентом?
Да, совмещать можно: ИП вправе применять патент по одному виду деятельности и одновременно работать на общем режиме по другим видам деятельности. По видам деятельности, охваченным патентом, он платит налог по патентной системе, по остальным — НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц. Совмещение с упрощённой системой — альтернатива, а не единственный вариант.
Что будет, если превысить лимит на УСН?
Право на упрощённую систему утрачивается с начала месяца, в котором доход превысил 490,5 миллиона рублей. С этого месяца бизнес считается перешедшим на общий режим и платит налоги по его правилам.
Читать в журнале
Когда решаете, оставаться на ОСНО или уходить на спецрежим
Чтобы увидеть на цифрах, какой режим оставит больше денег в бизнесе
Режим меняет не только ставку налога, но и цену для покупателей, состав расходов и нагрузку на учёт. Выбор «на глаз» по ставке часто ошибочен: на общем режиме с НДС компания может зарабатывать больше, чем на упрощённой с меньшей ставкой.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при каждом варианте налогообложения, ещё до подачи заявления в налоговую.