ОРН в налогообложении: расшифровка
Коротко
ОРН — это общий режим налогообложения. Так налоговая служба называет режим, который действует по умолчанию: если бизнес не подал заявление о переходе на упрощённую или патентную систему, он работает на ОРН. Организации на нём платят налог на прибыль и налог на имущество, а НДС платят и организации, и индивидуальные предприниматели.
Что значит ОРН
Аббревиатура читается просто: общий режим налогообложения. В материалах ФНС он стоит первым в перечне действующих налоговых режимов — рядом с упрощённой системой, патентом и единым сельскохозяйственным налогом.
Специального заявления, чтобы начать работать на ОРН, не нужно. Режим применяется сам собой, а специальные режимы — это то, на что бизнес переходит по своему выбору и при соблюдении условий.
Поэтому вопрос «ОРН — что это за система налогообложения» чаще всего значит другое: подходит ли она бизнесу или стоит уйти на упрощённую систему, пока позволяют ограничения.
Какие налоги платят на ОРН
Набор налогов зависит от того, кто работает: организация или индивидуальный предприниматель. По данным ФНС, у организаций на ОРН в числе налогов к уплате — налог на прибыль и налог на имущество организаций, а НДС платят и организации, и ИП.
Налог на прибыль платят не позже 28 марта следующего года, с учётом авансовых платежей. Декларацию по нему сдают по итогам года и по авансовым платежам — сроки и порядок стоит смотреть в главе 25 Налогового кодекса.
Ставку налога на прибыль и правила по налогу на имущество на 2026 год я не называю числом: их надо сверять по действующей редакции Налогового кодекса и региональному закону о налоге на имущество, потому что часть условий устанавливает регион.
Чем ОРН отличается от УСН
| ОРН | УСН | |
|---|---|---|
| Как начинается | Действует по умолчанию | Нужно подать уведомление о переходе |
| Основные налоги | Налог на прибыль (у ИП — НДФЛ с предпринимательского дохода), НДС, налог на имущество | Один налог с доходов или с разницы доходов и расходов |
| Ограничения | Жёстких лимитов по численности, доходу и имуществу, как у специальных режимов, нет | Лимиты по численности, доходу и стоимости имущества |
| НДС | Платят все, кроме тех, кто получил освобождение по статье 145 Налогового кодекса | По общему правилу платят, но есть освобождение и специальные ставки |
| Когда подходит | Крупный бизнес, компании с НДС-контрагентами, те, кто не проходит по лимитам УСН | Малому бизнесу, который проходит по лимитам |
Кто может работать на ОРН
Ограничений, как у специальных режимов, у ОРН нет: лимитов по численности, годовой выручке и стоимости имущества, при превышении которых режим теряется, здесь не установлено.
Лимиты, которые ФНС указывает в сравнении режимов, — это условия применения упрощённой системы. Если бизнес их превысил, право на УСН он теряет и возвращается на ОРН. Пересчитывать по общему режиму нужно с начала квартала, в котором превышен лимит: при превышении в декабре — с 1 октября, — так установлено статьёй 346.13 Налогового кодекса.
С сельхозналогом та же логика: на ОРН переходят с начала налогового периода, в котором утратили право на единый сельскохозяйственный налог.
Когда ОРН выгоднее специального режима
- Контрагенты работают с НДС и им нужен вычет: на ОРН вы выставляете счета с НДС, и покупатель принимает налог к вычету.
- Бизнес не проходит по лимитам упрощённой системы: по численности, доходу или стоимости имущества.
- Расходы большие и подтверждены документами: на ОРН налог считают с прибыли, а не со всей выручки.
- Компания планирует расти и привлекать инвесторов: на ОРН нет риска потерять режим из-за превышения лимитов.
- Убыток: на ОСНО его можно переносить на последующие годы; в 2026 году налоговую базу по налогу на прибыль обычно уменьшают на прошлые убытки не более чем на 50 %. На УСН «доходы минус расходы» убыток можно переносить в течение 10 лет.
Частые вопросы
ОРН — это как расшифровывается?
Общий режим налогообложения. Это базовый режим, который действует, если бизнес не выбрал специальный: упрощённую систему, патент или сельхозналог.
ОРН и ОСНО — это одно и то же?
Да, по смыслу это один режим. ФНС в своих материалах пишет «общий режим налогообложения (ОРН)», а в разговорах бухгалтеры чаще говорят «основная система налогообложения» — ОСНО.
Обязательно ли платить НДС на ОРН?
По общему правилу да. Освобождение от НДС даёт статья 145 Налогового кодекса, но условия освобождения и порог дохода надо смотреть в действующей редакции: они менялись, и в 2026 году правила для упрощённой системы и общего режима отличаются.
Можно ли с ОРН перейти на УСН?
Да, но не в любой момент: по данным ФНС, переход на иную систему налогообложения происходит с начала следующего календарного года. Уведомление подают заранее, в сроки, которые устанавливает статья 346.13 Налогового кодекса.
Что будет, если превысить лимиты УСН?
Право на упрощённую систему теряется, и бизнес возвращается на ОРН с начала квартала, в котором допущено превышение. За месяцы этого квартала налоги считаются по общему режиму, в том числе НДС.
Нужно ли отдельное заявление, чтобы работать на ОРН?
Нет. ОРН применяется по умолчанию. Заявление нужно в обратную сторону — когда бизнес хочет уйти на специальный режим.
Когда выбираете режим и считаете, что останется на счёте
Чтобы видеть, сколько денег останется после налогов на каждом режиме
Выбор между ОРН и упрощённой системой — это не только ставки. На общем режиме НДС и налог на прибыль по-разному ложатся на цену для покупателя, и от этого зависит, сколько бизнес заработает на каждой продаже.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с выручкой, расходами и деньгами на счёте при каждом режиме и каждой цене, ещё до подачи уведомления в налоговую.