ОСНО — что это такое
Коротко
ОСНО — общая система налогообложения. Это режим по умолчанию: на нём работает любой бизнес, который не выбрал УСН, патент, НПД или ЕСХН. Организации платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество, ИП — НДФЛ с предпринимательского дохода, НДС и налог на имущество.
Как на ОСНО попадают
Выбирать ОСНО специально не нужно: она включается сама, если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощённую систему или патент. Заявление об УСН подают в течение 30 дней с даты постановки на учёт, иначе первый год проходит на общей системе.
Второй путь — принудительный. С УСН слетают, если доход с начала года превысил 450 млн ₽ × дефлятор 1,090 = 490,5 млн ₽, численность перевалила за 130 человек или остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн ₽ — с начала квартала, в котором произошло превышение. В 2026 году отдельно появилась обязанность платить НДС при доходе свыше 20 млн ₽, но она не влечёт утраты УСН.
Обратно на УСН можно вернуться только со следующего года и не раньше чем через год после утраты права.
Какие налоги платят на ОСНО
- НДС — с 2026 года основная ставка 22 %, по отдельным товарам 10 %, на экспорт 0 % (статья 164 Налогового кодекса). НДС из счетов поставщиков принимают к вычету, поэтому налог платят с добавленной стоимости, а не со всей выручки.
- Налог на прибыль у организаций — 25 % с прибыли: доходы минус расходы. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (статья 252 Налогового кодекса).
- НДФЛ у ИП — с дохода от предпринимательской деятельности, по шкале 13–22 %. Предприниматель платит его с прибыли, а не с выручки, и учитывает те же подтверждённые расходы.
- Налог на имущество — с недвижимости, которая стоит на балансе или принадлежит ИП. Ставку и льготы устанавливает регион.
- Страховые взносы с зарплат — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм от 0,2 до 8,5 % по классу риска.
Что даёт ОСНО
Главный плюс — НДС. Если покупатели — крупные компании на общем режиме, им нужен счёт-фактура с НДС: налог они принимают к вычету, и без него работать с вами им дороже. На УСН без НДС такие сделки часто просто не складываются.
Второй плюс — нет лимитов по выручке, численности и стоимости основных средств. Бизнес растёт и не думает о том, что вот-вот слетит с режима. Убыток можно переносить на будущие годы в течение десяти лет.
Минус — сложность. Нужны счета-фактуры, книга покупок и продаж, регистры налогового учёта, а часть расходов учесть нельзя вовсе. Бухгалтерия на ОСНО дороже и требует квалификации.
ОСНО и УСН: в чём разница
| ОСНО | УСН | |
|---|---|---|
| Кто платит НДС | Все, кроме тех, кто получил освобождение по статье 145 | С 2026 года — при доходе свыше 20 млн ₽ (за прошлый год или при превышении в текущем году) возникает НДС: по выбору либо общие ставки 22 / 10 / 0 % с вычетами, либо спецставки 5 % (до 272,5 млн ₽) и 7 % (до 490,5 млн ₽) без вычетов |
| Налог с прибыли или дохода | Налог на прибыль 25 % или НДФЛ с прибыли | 6 % с дохода или 15 % с разницы доходов и расходов, ставки регионов могут отличаться |
| Лимиты | Нет | Доход, численность и стоимость основных средств ограничены |
| Учёт | Счета-фактуры, книги покупок и продаж, налоговые регистры | Книга учёта доходов и расходов, проще |
| Кому подходит | Крупным сделкам и работе с плательщиками НДС | Небольшому бизнесу и работе с физлицами |
Частые вопросы
ОСНО — это какая система налогообложения?
Общая. Её ещё называют основным или общим режимом. Она стоит по умолчанию у всех, кто не подал заявление о переходе на специальный режим, и не заменяется упрощёнкой автоматически.
Обязательно ли платить НДС на ОСНО?
Да, если нет освобождения. Освобождение по статье 145 Налогового кодекса получают те, у кого выручка за три предыдущих месяца без НДС не превысила два миллиона рублей. Тогда НДС не начисляют, но и вычеты не применяют.
Можно ли на ОСНО не вести бухгалтерский учёт?
Организации ведут бухгалтерский учёт всегда, независимо от режима. ИП бухгалтерский учёт не ведут, но налоговый учёт доходов и расходов нужен и им.
Как перейти с ОСНО на УСН?
Заявление подают до 31 декабря, и с января следующего года бизнес на упрощёнке. Если право на УСН было утрачено, вернуться можно не раньше чем через год.
Что будет, если превысить лимит на УСН?
С начала квартала, в котором произошло превышение, бизнес считается на ОСНО: появляются НДС и налог на прибыль или НДФЛ. Спецставки НДС 5 и 7 % на УСН с 2026 года действуют только до порога в 490,5 млн рублей, дальше — общая ставка.
Нужен ли ИП на ОСНО счёт-фактура?
Да, если он плательщик НДС и работает с организациями: счёт-фактура даёт покупателю право на вычет. Без неё покупатель теряет вычет и может отказаться от сделки.
Когда решаете, выдержит ли бизнес общий режим
Чтобы увидеть, что станет с прибылью после НДС и налога на прибыль
На ОСНО налоговая нагрузка зависит от вычетов по НДС и от того, какие расходы получится подтвердить. На глаз это не оценить: одна и та же выручка даёт разный результат.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько останется денег после налогов на общем режиме и при переходе на упрощёнку, ещё до того, как вы подадите заявление.