Обязательства это простыми словами
Коротко
Обязательство — это существующая обязанность компании, которая возникла из прошлых событий и погашение которой приведёт к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды. Простыми словами: это всё, что бизнес уже должен отдать или сделать — деньгами, товаром, работой или услугой.
Что такое обязательство
Обязательство возникает не из планов на будущее, а из того, что уже случилось: получили товар от поставщика, взяли кредит, начислили зарплату, продали товар с гарантией. С этого момента у компании есть обязанность, и она не зависит от того, как сложатся дела дальше.
Погашают обязательство по-разному: выплатой денег, передачей других активов, выполнением работ или услуг, заменой одного обязательства другим, переводом его в капитал. Обязанность может возникнуть и без встречного возмещения — из закона, договора или фактических обстоятельств: налоги, проценты по займу, штраф и пеня по договору, поручительство, компенсация за увольнение, гарантийный ремонт проданной продукции, устранение причинённого ущерба.
Обязательство и долг — не одно и то же
Долг — частный случай обязательства: деньги, которые компания должна вернуть кредитору. Обязательств больше. Аванс от покупателя, который ещё не отработан, — тоже обязательство: компания должна поставить товар или вернуть деньги. Начисленный, но не выплаченный налог — обязательство перед бюджетом. Гарантия на проданный товар — обязательство перед покупателем, хотя денег компания пока никому не должна.
Поэтому в балансе обязательства — не только кредиты. Там же кредиторская задолженность перед поставщиками, задолженность по зарплате и налогам, доходы будущих периодов, отложенные налоговые обязательства.
Краткосрочные и долгосрочные
| Краткосрочные (текущие) | Долгосрочные | |
|---|---|---|
| Срок погашения | В течение 12 месяцев после отчётной даты; также обязательства обычного операционного цикла независимо от срока погашения и обязательства без безусловного права отсрочить погашение минимум на 12 месяцев | Позже, чем через 12 месяцев после отчётной даты, если обязательство не связано с обычным операционным циклом и не относится к краткосрочным по другим условиям ФСБУ 4/2023 |
| Что входит | Кредиторская задолженность, краткосрочный долг, налоги к уплате, доходы будущих периодов | Долгосрочный долг, долгосрочные доходы будущих периодов, отложенные налоговые обязательства |
| Зачем смотреть | Хватает ли денег и оборотных активов расплатиться в ближайший год | Какая долговая нагрузка висит на бизнесе дальше |
Откуда берутся обязательства
- Получили от поставщика товар или услугу и ещё не заплатили — кредиторская задолженность.
- Взяли кредит или заём — обязанность вернуть основную сумму и заплатить проценты.
- Начислили зарплату и страховые взносы, но ещё не перечислили их.
- Начислили налоги по закону.
- Получили аванс от покупателя и ещё не отгрузили товар и не выполнили работу.
- Выдали поручительство или финансовую гарантию за третье лицо.
- Продали продукцию с гарантийным ремонтом или обязались демонтировать оборудование в конце срока эксплуатации.
- Проиграли судебный иск или получили требование о возмещении ущерба, в том числе экологического.
Где обязательства видны в отчётности
В отчётности по МСФО обязательства раскрываются в отчёте о финансовом положении, в отчётности по российским стандартам — в бухгалтерском балансе. Вместе с активами и собственным капиталом это один из трёх разделов баланса, и он показывает, перед кем и сколько компания должна.
Обязательства вместе с капиталом — источник финансирования активов: на эти деньги куплено то, чем компания работает. По ним считают коэффициенты ликвидности — абсолютной, срочной и текущей, коэффициент задолженности и рентабельность задействованного капитала. Если краткосрочных обязательств больше, чем оборотных активов, расплатиться в срок без новых денег не получится.
Отдельно смотрят на краткосрочный и долгосрочный долг: именно он показывает, сколько компания должна кредиторам и когда эти деньги надо вернуть.
Частые вопросы
Обязательство — это всегда долг?
Нет. Долг — только денежная часть. Обязательством считается и обязанность поставить товар по полученному авансу, выполнить гарантийный ремонт, возместить ущерб. Общее у них одно: погашение отнимет у компании ресурсы.
Чем обязательство отличается от расхода?
Расход уменьшает прибыль, когда ресурс израсходован. Обязательство — это долг, который ещё не закрыт: например, товар получен и уже в расходах, а деньги поставщику не перечислены. Пока не заплатили, обязательство висит в балансе.
Может ли обязательство исчезнуть без платежа?
Да. Его можно погасить передачей других активов, выполнением работ или услуг, заменой одного обязательства другим, переводом в капитал. Прекращается оно и тогда, когда кредитор отказался от своих прав.
Что такое условное обязательство?
Оценочное обязательство признаётся в балансе, когда из-за прошлого события вероятен отток ресурсов и сумму можно надёжно оценить. Условное обязательство в балансе не признаётся и только раскрывается в пояснениях — это те обязанности, где вероятность оттока невысока или сумма не оценима, в том числе возможные обязательства, само существование которых зависит от будущего события, например исход судебного спора.
Почему обязательства сравнивают с оборотными активами?
Так видно, хватит ли денег и того, что быстро превращается в деньги, чтобы закрыть долги в ближайший год. Если обязательств больше, компания зависит от новых поступлений и кредитов.
Когда хочется видеть все обязательства сразу
Чтобы долги, налоги и авансы были на одном экране
Обязательства разбросаны по кредитам, договорам, начислениям и отгрузкам, и по отдельности они ничего не говорят о положении бизнеса. Картина появляется, когда их собирают вместе с деньгами и выручкой.
Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: вы видите, сколько должны и когда платить, не дожидаясь отчёта бухгалтера.