Налоговый бюджет
Коротко
Налоговый бюджет — это план всех налогов, взносов и авансов бизнеса на год с разбивкой по срокам уплаты. В нём видно, в каком месяце и квартале со счёта уйдёт какая сумма, поэтому налоговый бюджет — часть платёжного календаря, а не отчёт для налоговой.
Зачем налоговый бюджет собственнику
Налоги уходят со счёта в разные даты и не совпадают с выручкой. Квартал закрылся в марте, а налог по нему платят в апреле; зарплата за декабрь уходит в декабре, а НДФЛ с неё — по особым правилам конца года. Если смотреть только на прибыль из отчёта, деньги на эти платежи не заложены.
Налоговый бюджет отвечает на вопрос «сколько денег нужно держать под налоги в каждом месяце». Он показывает не сумму налога за год, а график платежей: когда и сколько уйдёт, чтобы эти деньги не потратить на другое.
Собирают его от налоговой базы: выручка, расходы, фонд оплаты труда, имущество, режим налогообложения. Дальше по каждому налогу ставят срок уплаты из Налогового кодекса и получают план по месяцам.
Что входит в налоговый бюджет
- Налог на прибыль или налог при УСН — по режиму, который применяет бизнес. На УСН «доходы» налог уменьшают на взносы: ИП без работников — до 100 % без предела, ИП с работниками и организации — не более 50 % исчисленного налога; взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году. При УСН «доходы минус расходы» взносы за работников и за себя учитывают в расходах после оплаты (за себя — в уплаченной сумме), а разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом общего порядка включают в расходы следующих периодов.
- НДС — если бизнес платит его по общим ставкам или по специальным ставкам на УСН. При освобождении от НДС на УСН нет НДС с реализации, но НДС при ввозе и НДС налогового агента платят и в налоговом бюджете их закладывают отдельными строками; вычет по ним не заявляют, а включают в стоимость покупок.
- НДФЛ с зарплаты работников — удерживают из начисленной зарплаты и перечисляют в бюджет по срокам статьи 226 Налогового кодекса.
- Страховые взносы — с выплат работникам и фиксированные взносы ИП за себя. В 2026 году общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё.
- Взносы на травматизм — отдельным платежом в СФР, от 0,2 % до 8,5 % по классу риска основного вида деятельности.
- Налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги — если у бизнеса есть облагаемое имущество, машины или участки.
- Налог при патенте — если ИП работает на ПСН. В 2026 году лимит дохода по всем патентам и УСН вместе — 20 млн ₽.
Чем налоговый бюджет отличается от отчётности
Декларация показывает, что бизнес начислил за период. Налоговый бюджет показывает, когда эти суммы спишутся со счёта. Разница — в датах: начисление и уплата почти никогда не совпадают.
Поэтому налоговый бюджет строят по срокам уплаты, а не по периодам начисления. В нём одна и та же сумма может стоять дважды: как начисление в одном месяце и как платёж в следующем. Для собственника важна вторая дата — она двигает остаток денег на счёте.
Ещё одно отличие — в бюджете есть взносы и НДФЛ с зарплаты. Это не налоги бизнеса в чистом виде, но платит их бизнес как налоговый агент и работодатель, и деньги на них он держит у себя.
Как собрать налоговый бюджет
Сначала фиксируют режим налогообложения и ставки. С 2026 года общая ставка НДС — 22 %, налог на прибыль — 25 %, налог при УСН — по региональному закону. Ошибка в ставке ломает весь план, поэтому её сверяют с Налоговым кодексом, а не с прошлогодним файлом.
Дальше собирают базы: выручку по месяцам, расходы, фонд оплаты труда с разбивкой по людям, имущество. Из баз считают начисления по каждому налогу. Отдельно считают взносы по ветке статьи 427 Налогового кодекса: МСП из перечня и общепит — 30 % до 1,5 МРОТ и 15 % свыше, обрабатывающие МСП — 30 % / 7,6 %, прочие МСП — 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё; сверх предельной базы у льготных МСП — 15,1 % до 1,5 МРОТ и 15 % свыше.
Последний шаг — календарь. Каждое начисление ставят на дату уплаты из Налогового кодекса: авансы по налогу на прибыль, квартальные авансы по УСН, НДС по итогам квартала, НДФЛ и взносы по месяцу выплаты зарплаты. Получается таблица «месяц — налог — сумма — срок», и её остаток переносят в платёжный календарь.
Когда бюджет готов, его проверяют на пиковые месяцы. Если в марте и апреле платежи накладываются друг на друга, деньги под них резервируют заранее — иначе кассовый разрыв придёт ровно в срок уплаты.
Частые вопросы
Налоговый бюджет и платёжный календарь — это одно и то же?
Нет. Платёжный календарь — это все платежи бизнеса: поставщикам, по кредитам, на зарплату и налоги. Налоговый бюджет — его часть, только налоги и взносы, зато с детализацией по каждому налогу и базе. Бюджет собирают первым, а в календарь переносят итоговые суммы по датам.
Нужен ли налоговый бюджет на УСН?
Да. На УСН налог платят авансами по итогам квартала, а взносы — в течение года, и эти даты тоже надо заложить. С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС: в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно, а превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца. Если бизнес близко к порогу, в бюджете закладывают оба сценария.
Как учесть в бюджете НДФЛ с зарплаты?
НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты, поэтому отдельно деньги на него не копят — они уже внутри фонда оплаты труда. В бюджете его показывают, чтобы видеть полную сумму, которую бизнес перечисляет в бюджет как налоговый агент, и не путать её с налогом на прибыль.
Что делать, если налог за квартал больше, чем денег на счёте?
Это видно заранее, если бюджет собран. Тогда есть время: сдвинуть крупные закупки, договориться об отсрочке с поставщиком, взять короткий кредит. Если платить позже срока, на недоимку начисляют пени: для организаций в 2026 году — 1/300 ключевой ставки за дни с 1-го по 30-й, 1/150 с 31-го по 90-й и снова 1/300 с 91-го дня.
Как часто пересобирать налоговый бюджет?
Раз в квартал, после закрытия периода, и внепланово — при крупной сделке, росте штата или смене режима. Фактические начисления сравнивают с планом: расхождение показывает, где база посчитана неверно, — например, забыли премию или выплаты подрядчикам.
Читать в журнале
Когда налоговый бюджет сходится с платёжным календарём
Чтобы видеть, хватит ли денег на налоги в каждом месяце
Налоговый бюджет живёт в одной модели с выручкой, расходами и зарплатой. По отдельности они не отвечают на главный вопрос: останется ли на счёте деньги после того, как уйдут налоги и взносы.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой налоговые платежи стоят на своих сроках вместе с остальными расходами. По ней видно, в каком месяце денег не хватит и что изменить заранее.