Налоговые представители это
Коротко
Налоговые представители — это лица, которые участвуют в отношениях с налоговыми органами вместо самого налогоплательщика. Законный представитель действует на основании закона или учредительных документов, уполномоченный — на основании доверенности. Полномочия того и другого должны быть документально подтверждены.
Кто говорит с налоговой от имени бизнеса
Статья 26 Налогового кодекса даёт налогоплательщику три способа участия в отношениях с налоговыми органами: лично, через законного представителя и через уполномоченного. Представительство не переносит налоговую обязанность на представителя. При этом перечислить деньги в счёт её исполнения за налогоплательщика может и другое лицо.
Законный представитель организации — это лицо, которое вправе действовать от её имени по закону или учредительным документам. Для ООО это директор: его подпись на декларации и его объяснения в инспекции считаются действиями самой организации.
Уполномоченный представитель — физическое или юридическое лицо, которому налогоплательщик доверил представлять его интересы перед налоговыми органами, таможней и другими участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Законный и уполномоченный представитель
| Законный | Уполномоченный | |
|---|---|---|
| Основание | Закон или учредительные документы | Доверенность |
| Кто это у организации | Руководитель, действующий без доверенности | Сотрудник, бухгалтер на аутсорсе, юрист, сторонняя организация |
| Кто это у физлица | Родитель, опекун, попечитель — по гражданскому законодательству | Физическое или юридическое лицо, кроме указанных в статье 29 НК РФ, по нотариальной, приравненной к ней или электронной доверенности с учётом требований кодекса |
| Чьи действия вменяют налогоплательщику | Действия законного представителя — действия самой организации | Действия в пределах доверенности |
| Как подтверждают | Выписка из ЕГРЮЛ, устав, решение о назначении | Доверенность в бумажном или электронном виде |
Как оформить полномочия
Организация выдаёт уполномоченному представителю письменную доверенность или доверенность в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью организации. Нотариус для доверенности от ООО не нужен: достаточно простой письменной формы.
ИП и физлицо без статуса ИП оформляют доверенность у нотариуса либо приравненную к нотариальной по гражданскому законодательству. Второй путь — доверенность в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя.
Отдельный случай — представитель, который сдаёт отчётность по пункту 5.1 статьи 23 Налогового кодекса. Такому представителю нужна доверенность в форме электронного документа с усиленной квалифицированной подписью доверителя.
Документы о полномочиях представляют в инспекцию лично, через представителя или направляют в электронной форме: сканы с сохранением реквизитов либо электронные документы, подписанные усиленной квалифицированной подписью доверителя.
Кого нельзя назначить представителем
- Должностных лиц налоговых органов.
- Должностных лиц таможенных органов.
- Должностных лиц органов внутренних дел.
- Судей, следователей и прокуроров.
Что бывает, когда полномочия не подтверждены
Жалобу, подписанную лицом без полномочий или без приложенной доверенности, инспекция оставляет без рассмотрения. Доверенность прикладывают в оригинале или в заверенной копии, иначе документ не подтверждает право подписи.
Так же работает и обратная сторона: пока доверенность действует, подписанные представителем документы обязательны для налогоплательщика. Поэтому в доверенности перечисляют конкретные действия — сдачу отчётности, подписание деклараций, участие в проверках, обжалование — и срок, на который она выдана.
Частые вопросы
Директор ООО — это законный или уполномоченный представитель?
Законный. Он действует от имени организации на основании закона и учредительных документов, и доверенность ему для этого не нужна. Уполномоченным представителем будет тот, кому директор или иной уполномоченный орган выдал доверенность.
Может ли главный бухгалтер подписывать декларацию без доверенности?
Если он не руководитель организации, для подписи от её имени нужна доверенность. Полномочия уполномоченного представителя организации подтверждает письменная доверенность или электронная с усиленной квалифицированной подписью организации.
Нужен ли нотариус, если доверенность выдаёт ИП?
Да. Уполномоченный представитель ИП действует по нотариально удостоверенной доверенности либо по приравненной к ней. Альтернатива — доверенность в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя.
Можно ли поручить представительство сторонней организации?
Можно. Уполномоченным представителем признаётся и физическое, и юридическое лицо. Организация-представитель действует по доверенности, выданной налогоплательщиком.
Представитель платит налоги вместо налогоплательщика?
Налоговая обязанность остаётся за налогоплательщиком, но представитель или другое лицо может перечислить деньги в счёт её исполнения. Представитель также вправе сдавать отчётность, подписывать документы и представлять интересы при проверках и в спорах в пределах своих полномочий.
Как отозвать доверенность у представителя?
Доверенность отменяют по правилам гражданского законодательства. Для электронной доверенности Налоговый кодекс предусматривает заявление об её отзыве, формат которого утверждает ФНС; после отзыва представитель действовать не вправе.
Когда отчётность и переписку с инспекцией ведёт не директор
Чтобы видеть, во что обходится передача учёта на сторону
Передача отчётности и общения с налоговой на представителя — это постоянный расход и одновременно перераспределение ответственности внутри бизнеса. Решение стоит денег и меняет нагрузку на собственника, поэтому его считают вместе с остальными расходами компании.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами после такого решения, ещё до того, как доверенность подписана.