Курортный сбор это какой налог
Коротко
Курортный сбор налогом не был. Это платёж эксперимента по развитию курортной инфраструктуры, который шёл с 2018 года и закончился 31 декабря 2024 года. С 1 января 2025 года вместо него действует туристический налог — местный налог из главы 33.1 Налогового кодекса, введённый Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Чем курортный сбор отличался от налога
Курортный сбор ввели Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ как эксперимент, а не как элемент налоговой системы. Его вводили законы субъектов РФ на территориях, включённых в эксперимент: в 2018 году это были Краснодарский, Ставропольский и Алтайский края и Республика Крым, с 1 апреля 2023 года — федеральная территория «Сириус», с 1 апреля 2024 года — Санкт-Петербург.
Платили его отдыхающие — по сумме за сутки проживания, а гостиница собирала платёж и перечисляла в бюджет региона. Эксперимент сначала шёл до 31 декабря 2022 года, потом его продлили до 31 декабря 2024 года.
Туристический налог устроен иначе: это налог, его платит не гость, а сам бизнес — из выручки от услуг по временному проживанию. Поэтому вопрос «курортный сбор — это какой налог» сегодня имеет один ответ: никакой, его больше нет, а его место занял туристический налог.
Что заменило курортный сбор
- Туристический налог — местный налог по главе 33.1 Налогового кодекса, действует с 1 января 2025 года.
- Платят его организации, физлица и ИП, оказывающие услуги по временному проживанию в принадлежащих им на праве собственности или ином законном основании средствах размещения, включённых в реестр классифицированных средств размещения. На 2025–2026 годы предусмотрены переходные правила.
- Налог вводят представительные органы муниципалитетов, а в городах федерального значения — их законы; там, где решения нет, налог не действует.
- Ставку устанавливают местные власти в пределах лимита из Налогового кодекса: в 2026 году — не выше 2 %. Если рассчитанная сумма налога меньше 100 ₽ за сутки проживания, применяют минимум в порядке, установленном Налоговым кодексом, в 2027 году лимит поднимается до 3 %, в 2028-м — до 4 %, с 2029 года — до 5 %.
- Ставку местные власти могут дифференцировать по сезону и категории объекта размещения.
- Сумма налога включается в стоимость проживания; отдельной строкой в кассовом чеке её выделять не требуется.
Кого освобождают от туристического налога
От налога освобождены отдельные категории гостей: их проживание в налоговую базу не включается. В перечне пункта 2 статьи 418.4 Налогового кодекса — Герои СССР и России, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда и Труда РФ, участники специальной военной операции, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, награждённые знаками «Житель блокадного Ленинграда», «Житель осаждённого Севастополя» и «Житель осаждённого Сталинграда», инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети с инвалидностью.
Освобождение работает так: если человек из этого перечня проживает в составе санаторно-курортной путёвки, стоимость услуги в базу налога не попадает, даже если путёвку оплатило другое лицо. Гостинице нужно подтвердить статус гостя документом, а не словом на ресепшене.
Частые вопросы
Курортный сбор отменили или он ещё где-то действует?
Отменён. Он шёл в рамках эксперимента, который завершился 31 декабря 2024 года, а с 1 января 2025 года вместо него введён туристический налог. Платить курортный сбор в 2026 году негде.
Кто платит туристический налог — гость или гостиница?
Гостиница. Налог исчисляют со стоимости услуг по временному проживанию и включают в цену номера, поэтому для гостя это часть тарифа, а не отдельный платёж в бюджет.
Обязателен ли туристический налог по всей стране?
Нет. Его вводят муниципалитеты, а в городах федерального значения — их законы. В 2025 году налог ввели 61 регион, в 2026-м к ним присоединились ещё девять; в семи субъектах его не ввели. Владельцу гостиницы смотреть надо решение по своему муниципалитету.
Как посчитать налог за проживание
Берут стоимость услуги проживания без НДС и туристического налога, умножают на действующую ставку и сверяют результат с минимумом: 100 ₽ за каждые сутки проживания. Для санаторно-курортных путёвок действует особый порядок: налог исчисляют в размере минимума. Считать надо по ставке того квартала, в котором прошёл полный расчёт с гостем.
Что будет, если гостиница не ввела налог в стоимость номера
Налог всё равно исчисляют со стоимости услуг по временному проживанию: он не зависит от того, выделен он в счёте или нет. Отдельная строка в кассовом чеке не обязательна, но многие гостиницы её показывают для информативности.
Куда идут деньги от туристического налога
Это местный налог, он поступает в местный бюджет. Курортный сбор тоже шёл на развитие курортной инфраструктуры: в Санкт-Петербурге полученные средства направили на благоустройство пляжей «Дюны», «Северный» и «Ласковый» в Курортном районе.
Когда считаете, что даст гостинице новый налог
Чтобы видеть, как налог в цене номера отразится на прибыли
Туристический налог включается в стоимость проживания, но платит его гостиница из своей выручки. Значит, он меняет юнит-экономику каждого номера: цену, загрузку, выручку с гостя и прибыль с суток.
Я собираю финансовую модель средства размещения, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при действующей ставке налога и при её росте по годам, ещё до сезона.