Кто является налогоплательщиком в РФ
Коротко
Налогоплательщик — это лицо, на которое закон возложил обязанность платить конкретный налог. По статье 19 Налогового кодекса это организации и физические лица: граждане России, иностранцы и люди без гражданства. Предпринимательский статус сам по себе плательщиком не делает — человека или компанию плательщиком конкретного налога делает объект налогообложения и правила главы кодекса об этом налоге.
Кого закон называет налогоплательщиком
Статья 19 Налогового кодекса называет налогоплательщиками организации и физических лиц, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Организация — это юридическое лицо по Гражданскому кодексу, а также иностранная компания, созданная по закону другой страны. Физическое лицо — гражданин России, иностранный гражданин или лицо без гражданства.
Обязанность платить возникает не от статуса, а от объекта налогообложения. У физического лица это доход, имущество, земля, транспорт; у организации — прибыль, имущество, добавленная стоимость в цене товара. Поэтому один и тот же человек может быть плательщиком сразу нескольких налогов, а по одному налогу — не быть им вовсе.
Кто платит налоги в России
- Физические лица. Резиденты России платят налог на доходы физических лиц со всех доходов — и от источников в стране, и от источников за её пределами (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса). Нерезиденты платят только с доходов от источников в России (пункт 2 статьи 209). Налоговый статус резидента определяет пункт 1 статьи 207: человек, находящийся в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налог на имущество физических лиц платят собственники дома, квартиры, комнаты, гаража и другого имущества из статьи 401 кодекса (статья 400).
- Организации. Плательщики налога на прибыль — российские и иностранные компании, работающие в России через постоянное представительство или получающие доходы от источников в стране. Плательщики НДС — компании и предприниматели, у которых нет освобождения по статье 145 кодекса.
- Индивидуальные предприниматели. Предприниматель — физическое лицо, поэтому платит налоги по выбранному режиму: упрощённую систему, патент, налог на профессиональный доход или общую систему с НДФЛ и НДС.
- Самозанятые. Плательщики налога на профессиональный доход — физические лица и предприниматели, перешедшие на этот режим по закону о нём.
- Иностранные структуры без образования юридического лица. По статье 11 Налогового кодекса они приравнены к организациям и платят налоги по правилам для компаний.
Налогоплательщиками в РФ признаются: как это работает на практике
Проверка идёт по трём шагам. Сначала смотрят, кто лицо: организация или физическое лицо. Потом определяют, есть ли у него объект налогообложения по конкретному налогу. И только затем смотрят, не освобождён ли он от этого налога — например, по статье 145 Налогового кодекса для НДС или по статье 217 для отдельных доходов физического лица.
Отсюда типичная ошибка: считать, что раз человек зарегистрирован как предприниматель, он автоматически плательщик всех налогов. Предприниматель на патенте не платит НДФЛ с доходов от патентной деятельности, а на НДС у него может действовать освобождение. И наоборот: гражданин без всякой регистрации становится плательщиком НДФЛ, как только продал квартиру, которая была у него в собственности меньше минимального срока.
Организации-налогоплательщики и физические лица
| Организация | Физическое лицо | |
|---|---|---|
| Что определяет статус | Государственная регистрация юридического лица или место деятельности иностранной компании | Гражданство, налоговое резидентство и источник дохода |
| Налоги с бизнеса | Налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, транспортный и земельный | НДФЛ, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный, специальные режимы для ИП |
| Кто считает налог | Бухгалтерия компании, по некоторым налогам — налоговый агент | По зарплате — работодатель как налоговый агент; по продаже имущества, аренде и зарубежным доходам — сам человек |
| Налоговая база | Прибыль, стоимость реализованных товаров и услуг, кадастровая или среднегодовая стоимость имущества | Доход, кадастровая стоимость имущества, мощность двигателя, кадастровая стоимость участка |
Частые вопросы
Кто является налогоплательщиком НДФЛ?
По пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса — физические лица, налоговые резиденты России, и физические лица-нерезиденты, получающие доходы от источников в России. Резидентом считается человек, который находится в стране не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство само по себе статус не решает.
Организация — это налогоплательщик или налоговый агент?
Обычно и то и другое. По своей прибыли и имуществу компания платит налоги как налогоплательщик, а по зарплате сотрудников удерживает и перечисляет НДФЛ как налоговый агент. Обязанности агента и плательщика не заменяют друг друга: это две разные роли по одному и тому же налогу.
Платит ли ИП налог на имущество физических лиц?
ИП платит налог на имущество физических лиц по имуществу из статьи 401 Налогового кодекса, если не применяет спецрежим. На УСН, ПСН и ЕСХН он освобождён от этого налога по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, кроме объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости из регионального перечня по пункту 7 статьи 378.2 кодекса.
Когда физлицо перестаёт быть налогоплательщиком?
Когда исчезает объект налогообложения или срабатывает освобождение. Продали квартиру — больше нет объекта по налогу на имущество; доход не облагается по статье 217 кодекса — нет базы по НДФЛ. Статус налогоплательщика привязан к объекту, а не к человеку навсегда.
Кто платит налог, если доход получил нерезидент?
Нерезидент платит НДФЛ с доходов от источников в России по пункту 2 статьи 209 Налогового кодекса. Если доход выплачивает российская организация, она удерживает налог как агент. Если источник за рубежом — у нерезидента объекта по НДФЛ в России нет.
Когда нужно понять, какие налоги платит бизнес
Чтобы видеть налоги в расчёте, а не узнавать о них по требованию
Плательщик налога — это не только статус, но и деньги: налоги входят в себестоимость и в цену, и от них зависит, сколько остаётся у бизнеса.
Я собираю финансовую модель, в которой налоги по каждому товару, услуге и клиенту видны вместе с выручкой и расходами — до того, как обязательства превратятся в кассовый разрыв.