Что такое налогооблагаемый доход
Коротко
Налогооблагаемый доход — это часть дохода, с которой считают налог: из доходов вычитают расходы, вычеты и льготы, а ставку применяют к остатку. У разных налогов база своя, поэтому один и тот же поступивший платёж может быть налогооблагаемым доходом для одного налога и не быть им для другого.
Из чего складывается налогооблагаемый доход
Налог всегда считают не со всех денег, которые прошли по счёту, а с базы. База — это доход, уменьшенный на то, что закон разрешает вычесть. Ставку применяют к налоговой базе, которую определяют по правилам конкретного налога. Например, при УСН с объектом «доходы» расходы из базы не вычитают, а при налоге на прибыль учитывают разрешённые расходы.
Для налога на прибыль доходы берут по статье 248 Налогового кодекса: выручка от реализации и внереализационные доходы, кроме перечисленных в статье 251. Расходы, которые уменьшают базу, перечислены в главе 25 Налогового кодекса. При упрощённой системе состав доходов задаёт статья 346.15, а расходы при объекте «доходы минус расходы» — статья 346.16.
У НДФЛ своя логика: в базу входит доход, а из него вычитают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Для зарплаты это значит, что налогооблагаемый доход — начисленная сумма минус вычеты, а не сумма, выданная на руки.
Чем налогооблагаемый доход отличается от выручки и прибыли
| Что показывает | Что вычитают | |
|---|---|---|
| Выручка | Все деньги за проданные товары и услуги | Ничего: это верхняя строка отчёта |
| Налогооблагаемый доход | То, с чего считают налог | Расходы, вычеты и льготы, разрешённые законом для этого налога |
| Прибыль | Что осталось у бизнеса | Все расходы по правилам бухгалтерского учёта |
Что в базу не попадает
- Деньги, которые не являются доходом: займы полученные, авансы от покупателей при методе начисления, вклады участников.
- Доходы, прямо перечисленные в статье 251 Налогового кодекса: имущество и деньги, полученные в виде задатка, залога, вклада в уставный капитал, и ряд других.
- Пособие по временной нетрудоспособности освобождено только от страховых взносов, включая взносы на травматизм, но НДФЛ с него удерживают по прогрессивной шкале 13–22 процента как с зарплаты. НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам.
- У покупателя на общих ставках НДС налог, предъявленный продавцом, в доход не входит: его принимают к вычету. На упрощённой системе со ставками 5 или 7 процентов входной НДС, наоборот, включают в стоимость покупки (пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса).
Частые вопросы
Налогооблагаемый доход — это прибыль?
Нет. Прибыль считают по правилам бухгалтерского учёта, а налогооблагаемый доход — по правилам конкретного налога. Часть расходов в бухгалтерском учёте есть, а в налоговую базу не попадает, и наоборот. Поэтому налог с прибыли и сама прибыль в отчёте почти никогда не совпадают.
Входит ли НДС в налогооблагаемый доход по налогу на прибыль?
У продавца на общей системе НДС — не его доход: он начисляет налог сверх цены и перечисляет его в бюджет. У покупателя предъявленный НДС принимают к вычету, если покупка для облагаемых операций. На упрощённой системе со ставками 5 или 7 процентов вычета нет, и налог входит в стоимость покупки.
Уменьшают ли страховые взносы налогооблагаемый доход?
По-разному. На упрощённой системе с объектом «доходы» взносы уменьшают сам налог, а не базу, причём с работниками действует предел уменьшения 50 процентов (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса). При объекте «доходы минус расходы» и на общем режиме взносы входят в расходы.
Что такое налоговая база и налогооблагаемый доход — это одно и то же?
По сути да: налоговая база — это и есть та величина, к которой применяют ставку. Слово «доход» чаще используют там, где база складывается из поступлений, а «база» — там, где из неё вычитают расходы и вычеты.
Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход на убыток прошлых лет?
По налогу на прибыль организаций перенос убытков регулирует статья 283 Налогового кодекса. У предпринимателя на общем режиме при превышении профессиональных вычетов над доходами база по НДФЛ равна нулю, а разница на следующий год не переносится (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса).
Когда нужно видеть, сколько налога заберёт каждый товар и канал
Чтобы налогооблагаемый доход считался по каждой позиции, а не одной суммой за год
Общая база за год скрывает, какие товары, клиенты и каналы приносят прибыль, а какие работают в убыток. Налог при этом платится со всей суммы, и убыточные позиции его не уменьшают.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции и собираю финансовую модель, по которой видно, что останется после налогов при каждом решении о цене, скидке или новом канале.