Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ: что это
Коротко
Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ — это налог, который иностранный гражданин платит сам, вперёд, за месяцы действия патента на работу. Платёж идёт в счёт его НДФЛ: когда работодатель считает налог с зарплаты такого работника, он уменьшает его на уплаченные авансы.
Кто платит и зачем
Патент — разрешение работать у организаций, индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц. Иностранец, который работает по патенту, платит фиксированные авансовые платежи за период действия патента сам, до начала работы по нему или до продления. Уплата — условие, при котором патент действует.
Порядок установлен статьёй 227.1 Налогового кодекса. Работодатель в этой схеме — налоговый агент: он удерживает НДФЛ с зарплаты, но зачитывает то, что работник уже заплатил авансами.
Из чего складывается сумма
Базовая величина платежа — 1 200 ₽ в месяц. Её индексируют на коэффициент-дефлятор и на региональный коэффициент, который отражает особенности рынка труда субъекта: его устанавливает закон региона на календарный год. Поэтому в разных регионах платёж за месяц разный, а точную сумму на год считают по этим двум коэффициентам.
Платёж перечисляют по отдельным реквизитам: получатель — Казначейство России (ФНС России), КБК 18210102040011000110, ОКТМО — по месту осуществления деятельности. В платёжном документе указывают ИНН иностранного работника и проверяют сумму платежа. Деньги зачисляются на единый налоговый счёт по ИНН плательщика, поэтому риск неуплаты создаёт неверный ИНН или сумма, а не ОКТМО.
Как уплаченная сумма фиксированных авансовых платежей уменьшает НДФЛ
Работодатель вправе уменьшить НДФЛ, который удерживает с доходов иностранного работника, на сумму уплаченных им авансов. Но не сам по себе: нужно письменное заявление работника, документы об уплате и уведомление налогового органа, подтверждающее право на уменьшение.
Уведомление оформляют одному налоговому агенту по выбору работника в течение налогового периода. Налоговая инспекция готовит его не дольше 10 рабочих дней. До получения уведомления уменьшать налог нельзя — это самая частая ошибка работодателей.
Ещё две ошибки того же рода: зачитывать авансы без документов об уплате и обращаться за уведомлением уже после окончания налогового периода.
Что меняется с 1 января 2027 года
- Закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ расширяет круг плательщиков: аванс будут платить и иностранцы, которые работают у физических лиц для личных, домашних и подобных нужд, не связанных с предпринимательством, — как по патенту, так и без разрешения на работу или патента.
- Для работы у физических лиц платёж устанавливают в размере 1 700 ₽ в месяц с учётом индексации. Для работы по патенту в организациях, у индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц базовая величина остаётся 1 200 ₽.
- За каждого находящегося в России несовершеннолетнего ребёнка на иждивении и каждого иного находящегося в России родственника на иждивении платёж увеличивается на 50 %.
- Региональный коэффициент для тех, кто работает у физических лиц, субъект РФ сможет повышать.
Частые вопросы
Фиксированный авансовый платёж — это отдельный налог?
Нет, это НДФЛ, уплаченный вперёд. Сумма идёт в счёт налога с доходов иностранца по патенту, и работодатель зачитывает её при удержании налога с зарплаты — после уведомления налогового органа.
Может ли работодатель уменьшить НДФЛ без уведомления из налоговой?
Нет. Уменьшение делают только после того, как инспекция подтвердила право и направила уведомление. До этого налог удерживают полностью.
Сколько действует уведомление и на скольких работодателей?
Уведомление оформляют одному налоговому агенту — тому, которого выбрал работник, — в течение налогового периода. Работает иностранец у нескольких работодателей, значит, выбирает одного.
Что будет, если в платёжке ошибка в реквизитах?
При едином налоговом платеже деньги зачисляются на счёт по ИНН плательщика, поэтому проверить нужно ИНН и сумму. Проверьте ИНН иностранного работника, сумму, КБК 18210102040011000110 и ОКТМО по месту осуществления деятельности. При неверном ИНН или ОКТМО обязанность по уплате может считаться неисполненной.
Меняется ли что-то для тех, кто работает по патенту в организациях и у ИП?
С 1 января 2027 года базовая величина для них остаётся прежней — 1 200 ₽ с индексацией на коэффициенты. Новое — увеличение платежа на 50 % за каждого находящегося в России несовершеннолетнего ребёнка на иждивении и каждого иного находящегося в России родственника на иждивении, а также обязанность платить аванс для предусмотренных законом категорий работников у физических лиц.
Когда в компании работают иностранцы по патенту
Чтобы зачёт авансов не превратился в доначисление
Зачёт фиксированных авансов держится на трёх документах: заявлении работника, подтверждении уплаты и уведомлении инспекции. Если хоть одного нет, налог удержан неправильно, и это видно на проверке.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, во что обходится фонд оплаты труда с такими работниками и что станет с деньгами компании при изменении правил.