Деофшоризация это простыми словами
Коротко
Деофшоризация — это политика государства, при которой прибыль бизнеса, спрятанного в зарубежных компаниях, начинает облагаться налогом в России. Простыми словами: владелец иностранной компании, который сам живёт в России, отчитывается о её прибыли и платит с неё налог здесь, а не оставляет деньги в стране с низкими налогами.
Зачем это придумали
Офшор — это юрисдикция с очень низкими налогами или без них. Российский бизнес годами оформлял собственность и прибыль через такие компании: деньги уходили за границу, а в российский бюджет налогов с них не поступало.
Деофшоризация меняет это правило. Владение иностранной компанией может повлечь обязанность уведомить налоговую. Если российский резидент признаётся контролирующим лицом, прибыль КИК учитывают при налогообложении по правилам Налогового кодекса с учётом установленного порога и освобождений.
Первый большой шаг — Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ. Он вступил в силу с 1 января 2015 года и ввёл в Налоговый кодекс правила о контролируемых иностранных компаниях и доходах иностранных организаций. Именно эти правила и называют законом о деофшоризации.
Что такое контролируемая иностранная компания
Контролируемая иностранная компания (сокращённо КИК) — это иностранная организация или структура без образования юридического лица, которая не является налоговым резидентом России, а её контролирующие лица — российские налоговые резиденты. Оба условия должны выполняться одновременно.
Контролирующее лицо — это человек или организация, которые владеют долей в иностранной компании или иначе определяют её решения. Контролирующее лицо — человек или организация с долей участия более 25 %. Им также может быть лицо с долей более 10 %, если российским резидентам в совокупности принадлежит более 50 % компании, либо лицо, осуществляющее фактический контроль. Долю физлица определяют с учётом участия супруга и несовершеннолетних детей.
Если компания признана КИК, её прибыль учитывают у контролирующего лица в России, когда рассчитанная по правилам Налогового кодекса прибыль превышает 10 млн рублей и не применяется освобождение. Организация учитывает её при расчёте налога на прибыль, человек — НДФЛ.
Что теперь обязан делать владелец зарубежной компании
- Уведомление об участии в иностранной организации подают, если доля участия превышает 10 %. Уведомление о КИК организация подаёт не позднее 20 марта, физическое лицо — не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом признания дохода в виде прибыли КИК либо за годом определения её убытка.
- Показывать в декларации прибыль КИК и платить с неё налог по российским правилам, если закон не освобождает эту прибыль от налогообложения.
- Хранить документы, которые подтверждают расчёт прибыли: отчётность иностранной компании, расчёты, подтверждение уплаченных за рубежом налогов.
- Следить за изменениями: правила о КИК с 2015 года много раз уточняли, и льготы для части компаний вводили и корректировали отдельными законами.
Это касается только офшоров?
Нет, и это главное, что стоит понять. Правила о КИК работают не по списку офшорных зон, а по признаку налогового резидентства владельца. Если российский резидент владеет компанией в стране с обычными налогами, эта компания тоже может оказаться контролируемой.
Заместитель министра финансов Илья Трунин говорил об этом прямо: схемы ухода от налогов давно используют преимущества стран, которые не являются офшорами, имеют полноценную налоговую систему и высокий базовый уровень налогообложения. Поэтому деофшоризация — это не только про классические офшоры, а про весь зарубежный бизнес российских резидентов.
Поэтому вопрос «у меня не офшор, значит меня не касается» неверный. Смотреть надо на два признака: где налоговый резидент владелец и какую долю он контролирует.
Как это связано с миром
Российская деофшоризация — часть общемировой тенденции. В 2013 году на саммите «Группы двадцати» в Санкт-Петербурге одобрили план действий по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли в другие юрисдикции. За его исполнение отвечает Организация экономического сотрудничества и развития.
Один из пунктов плана — автоматический обмен налоговой информацией между странами. Россия ратифицировала Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам. Для владельца зарубежной структуры это значит, что банковские и корпоративные сведения о нём всё чаще оказываются доступны российской налоговой.
Частые вопросы
Деофшоризация — это запрет иметь компанию за границей?
Нет. Владеть иностранной компанией можно. У российского владельца может возникнуть обязанность уведомить налоговую. Если он признаётся контролирующим лицом, прибыль КИК учитывают по российским правилам с учётом установленного порога и освобождений.
Кого считают контролирующим лицом?
Физическое или юридическое лицо признаётся контролирующим при доле более 25 %. При доле более 10 % контроль возникает, если российским резидентам вместе принадлежит более 50 % компании. Контролирующим может быть и лицо, осуществляющее фактический контроль. Долю физлица определяют с учётом супруга и несовершеннолетних детей.
Когда подают уведомление о КИК?
Организация подаёт уведомление не позднее 20 марта, физическое лицо — не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом признания дохода в виде прибыли КИК либо за годом определения её убытка. Первый такой срок был в 2016 году.
Если компания зарегистрирована не в офшоре, правила не применяются?
Применяются, если компания не является налоговым резидентом России, а её контролирующее лицо — российский налоговый резидент. Список офшорных зон здесь ни при чём.
Что будет, если не подать уведомление?
Закон устанавливает обязанность сообщать об участии и о КИК, а за её нарушение — ответственность. Конкретный размер штрафа зависит от вида нарушения и нормы, по которой его квалифицируют, поэтому его проверяют по Налоговому кодексу применительно к ситуации.
Какую прибыль облагают налогом?
Прибыль КИК, рассчитанную по правилам Налогового кодекса, учитывают в налоговой базе, если её величина превышает 10 млн рублей и не применяется освобождение. Для физлиц также предусмотрен режим налога с фиксированной прибыли. Часть прибыли закон освобождает от налогообложения, и перечень таких случаев менялся поправками.
Читать в журнале
Когда структура с зарубежной компанией уже есть и надо понять, чем она обернётся
Чтобы видеть в цифрах, что будет с деньгами при новом порядке
Правила о КИК меняют то, сколько денег остаётся у собственника. Но размер налога и влияние на бизнес видно только в расчёте: сколько прибыли у структуры, какие налоги уже уплачены за рубежом, что останется после российского налога.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при разных вариантах структуры, ещё до того как менять её.