Что такое заемные средства
Коротко
Заёмные средства — это деньги и имущество, которые компания получила в долг и обязана вернуть в срок, установленный договором. Это не выручка и не собственный капитал: у того, кто дал в долг, появляется право на доход, а у компании — обязанность платить проценты или дисконт и вернуть основную сумму.
Что относится к заёмным средствам
К заёмным средствам относят только те поступления, которые компания обязана вернуть в установленный договором срок. Выручка, авансы покупателей и деньги собственников сюда не входят: у них другая природа.
Привлекают заёмные средства двумя способами: договором — кредитным, займа, товарного или коммерческого кредита — либо долговой ценной бумагой, облигацией или векселем. Рамки для всех этих конструкций задаёт глава 42 Гражданского кодекса.
Кредит, заём, облигация, вексель
| Вид | Кто предоставляет | Форма дохода | Счёт учёта |
|---|---|---|---|
| Кредит | Банк с лицензией | Проценты | 66 / 67 |
| Заём | Организация или гражданин | Проценты или беспроцентно | 66 / 67 |
| Облигация | Инвесторы | Дисконт или купон | 66 / 67 |
| Вексель | Контрагент | Дисконт | 66 / 67 |
Краткосрочный и долгосрочный долг
Главный признак для классификации — срок возврата. Если по договору деньги надо вернуть в течение 12 месяцев после отчётной даты, обязательство краткосрочное. Если позже — долгосрочное.
На практике часть долгосрочного долга всё равно переходит в краткосрочную часть по мере приближения срока платежа: кредит длинный, а очередной платёж по нему — уже в этом году.
Как заёмные средства отражаются в учёте
Учёт строится на двух счетах: 66 — для краткосрочных обязательств, 67 — для долгосрочных. Записи появляются в момент фактического поступления денег: дебет 50, 51 или 52 в корреспонденции с кредитом 66 или 67. Сумма долга числится по кредиту этих счетов до момента погашения.
По кредитам и займам задолженность отражают в фактически полученных суммах, а проценты ведут на отдельных субсчетах по каждому обязательству. По облигациям логика иная: долг числится по номиналу, а разницу между номиналом и ценой размещения списывают отдельно.
Беспроцентный заём тоже относится к заёмным средствам, но расхода в виде процентов по нему не возникает. У компании-заёмщика дохода от экономии на процентах нет: контролируемость сделки проверяют по всем критериям статьи 105.14 НК, включая специальные правила для иностранных контрагентов. У заёмщика-физлица, в том числе ИП, материальная выгода от экономии на процентах и НДФЛ могут возникнуть при условиях, установленных статьёй 212 Налогового кодекса; для резидента ставка по такой выгоде составляет 35 %.
Частые вопросы
Чем заёмные средства отличаются от собственных?
Собственные — это деньги и имущество владельцев и заработанная прибыль: их возвращать не нужно. Заёмные компания обязана вернуть в срок и заплатить за пользование. Поэтому заёмные средства увеличивают доходность на собственный капитал, но и риск: платить по долгу нужно независимо от того, была ли прибыль.
Беспроцентный заём — это заёмные средства?
Да. Обязанность вернуть сумму в срок остаётся, поэтому долг учитывают на счёте 66 или 67. Процентов по нему нет, и у компании-заёмщика дохода от экономии на процентах не возникает: контролируемость сделки проверяют по всем критериям статьи 105.14 НК, включая специальные правила для иностранных контрагентов. У заёмщика-физлица, в том числе ИП, материальная выгода от экономии на процентах и НДФЛ могут возникнуть при условиях, установленных статьёй 212 Налогового кодекса; для резидента ставка по такой выгоде составляет 35 %.
Как понять, сколько у компании заёмных средств?
По бухгалтерскому балансу: строка 1410 — долгосрочные заёмные средства, строка 1510 — краткосрочные. В сумме они дают весь долг на отчётную дату. Для управленческих решений выделяют основной долг и начисленные проценты, не считая их дважды, и сопоставляют задолженность с прибылью и деньгами на счетах.
Что такое товарный и коммерческий кредит?
Товарный кредит — передача вещей с обязанностью вернуть равное количество вещей того же рода и качества. Коммерческий кредит — аванс, предоплата, отсрочка или рассрочка по основному договору.
Можно ли вернуть заёмные средства досрочно?
Это решает договор. В кредитном договоре и договоре займа условия досрочного возврата прописывают отдельно, и у кредитора может быть право на согласие или комиссию. Смотрят договор до подписания, а не в момент, когда деньги уже понадобились обратно.
Читать в журнале
Когда долг уже есть и непонятно, выдержит ли его бизнес
Чтобы видеть, сколько долга компания реально обслуживает
Заёмные средства видны в балансе, но по балансу не понять, хватит ли денег платить проценты и возвращать тело долга в срок. Это видно только в финансовой модели, где сведены поступления, платежи по кредитам и остаток на счетах по месяцам.
Я собираю такую модель: в ней видно, что станет с деньгами компании при текущем долге и при новом займе, ещё до подписания договора.