Что такое ВЭД в бухгалтерии
Коротко
ВЭД в бухгалтерии — это учёт сделок с иностранным партнёром: импорта, экспорта, услуг и работ за рубежом. Такую сделку мало провести по счёту: к ней прилагаются контракт, документы перевозки и таможни, расчёт налогов по особым правилам и отчётность банку о валютных платежах.
Какие сделки относятся к ВЭД
К внешнеэкономической деятельности относят покупку товара за границей и ввоз его в Россию, продажу товара за рубеж, а также работы и услуги, которые российская компания оказывает иностранному заказчику или покупает у иностранного исполнителя. Сюда же попадают расчёты в валюте и перевозка груза через границу.
Обычная сделка с российским поставщиком и сделка с иностранным партнёром устроены по-разному. Во второй появляются документы, которых нет во внутренней торговле: контракт на двух языках, инвойс, таможенная декларация, а при ввозе из стран ЕАЭС — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Появляются и особые правила налогов: НДС при импорте платят на таможне, а при экспорте заявляют нулевую ставку и подтверждают её набором документов.
Документы внешнеэкономической сделки
- Контракт с иностранным партнёром на русском языке и языке партнёра: предмет, цена и валюта расчётов, сроки, условия поставки, момент перехода права собственности, порядок оплаты.
- Документы о регистрации партнёра за рубежом: выписка из торгового реестра, свидетельство о регистрации, справка с апостилем. Они показывают, что компания существует и работает легально.
- Инвойс — счёт продавца с количеством, ценой за единицу, характеристиками товара и общей стоимостью поставки.
- Таможенная декларация на каждую партию: сведения о грузе, отправителе, получателе и транспорте. Без неё груз через таможню не пройдёт, и она же подтверждает факт ввоза или вывоза.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — вместо таможенной декларации при импорте из стран ЕАЭС; на его основании принимают НДС к вычету.
- Перевод документов партнёра на русский язык: без него инспекция может не принять расходы.
Контракт и банк: постановка на учёт
Контракт ставят на учёт в банке, где открыт валютный счёт, если сумма обязательств равна или превышает порог Банка России: для импорта — 3 000 000 ₽, для экспорта — 10 000 000 ₽ (глава 4 Инструкции Банка России № 181-И). Сделать это можно онлайн в банке.
Паспорт сделки отменён с 2018 года, его место заняла постановка контракта на учёт. Банк видит валютные платежи и документы по сделке и передаёт сведения валютного контроля дальше, поэтому расхождение между суммой контракта, инвойсом и платежом рано или поздно всплывёт.
Налоги при ВЭД
При ввозе НДС считают по ставке 22 % или 10 % (по перечню пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса); ввоз отдельных товаров освобождён от НДС по статье 150 Налогового кодекса; ставка 0 % при ввозе не применяется. При ввозе из-за пределов ЕАЭС налог платят на таможне до выпуска товара с таможенной стоимости, пошлины и акциза; при ввозе из ЕАЭС — в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Уплаченный НДС принимают к вычету при соблюдении общих условий главы 21 Налогового кодекса.
При экспорте заявляют нулевую ставку НДС и подтверждают её документами: контрактом, таможенной декларацией и другими бумагами по сделке. Если право на нулевую ставку не подтверждено в установленный срок, НДС считают по применимой ставке: 10 % или 22 %, а на УСН при применении специальных ставок — 5 % или 7 %.
С 01.01.2026 при ввозе сборы за таможенные операции считают по ставкам постановления Правительства от 23.10.2025 № 1638, при вывозе — по ставкам постановления от 28.11.2024 № 1637. Пошлину считают по коду ТН ВЭД и стране происхождения товара, платят до выпуска товара.
Что делает бухгалтер по ВЭД
Собирает по каждой поставке полный комплект: контракт, инвойс, транспортные документы, декларацию или заявление о ввозе, платёжные документы. Проверяет, что суммы и реквизиты в них совпадают между собой и с контрактом.
Считает НДС и пошлины, принимает налог к вычету, готовит подтверждение нулевой ставки при экспорте. Переводит документы партнёра на русский язык и хранит перевод вместе с оригиналом.
Ведёт расчёты с банком по постановке контракта на учёт и отвечает на запросы валютного контроля. Ошибка в кодах или реквизитах в документах поставки останавливает груз на границе и требует переоформления.
Частые вопросы
Чем ВЭД отличается от обычной торговли для бухгалтера?
Набором документов и правилами налогов. Во внутренней сделке хватает договора, накладной и счёта-фактуры. Во внешней добавляются контракт на двух языках, инвойс, таможенная декларация или заявление о ввозе, перевод документов, а НДС при импорте платят на таможне и принимают к вычету по особым правилам.
Нужно ли ставить контракт на учёт в банке?
Да, если сумма обязательств по контракту равна или превышает 3 000 000 ₽ для импорта или 10 000 000 ₽ для экспорта. Постановку на учёт делают в уполномоченном банке по главе 4 Инструкции Банка России № 181-И.
Что такое паспорт сделки и действует ли он сейчас?
Паспорт сделки отменён с 2018 года. Вместо него контракт ставят на учёт в уполномоченном банке, и банк передаёт сведения о платежах и документах по сделке в систему валютного контроля.
По какой ставке платят НДС при импорте?
При ввозе применяют 22 % или 10 % (по перечню пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса), а ввоз отдельных товаров освобождён от НДС по статье 150 Налогового кодекса. Из-за пределов ЕАЭС налог платят на таможне до выпуска, из ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.
Чем подтверждают нулевую ставку при экспорте?
Контрактом, таможенной декларацией и другими документами по сделке, которые подтверждают вывоз товара. Если право на ставку 0 % не подтверждено в срок, НДС считают по применимой ставке: 10 % или 22 %, а на УСН при специальных ставках — 5 % или 7 %.
Какой документ заменяет таможенную декларацию при ввозе из ЕАЭС?
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно и служит основанием для вычета НДС по такому импорту.
Обязательно ли переводить документы иностранного партнёра?
Да. Документы, подтверждающие расходы, нужны на русском языке: этого требует закон «О языках народов Российской Федерации», и на этом настаивает Минфин. Перевод можно сделать штатным переводчиком или в сторонней организации, затраты на него учитывают в прочих расходах.
Кто платит таможенные сборы за оформление?
Тот, кто подаёт декларацию и распоряжается грузом. Ставки сборов за таможенные операции с 1 января 2026 года установлены постановлением Правительства от 23.10.2025 № 1638, платят их до или одновременно с подачей декларации.
Когда валютных сделок становится много
Чтобы видеть, сколько на самом деле приносит каждая поставка
Внешнеторговая сделка обрастает расходами: пошлина, сборы, перевозка, хранение на складе временного хранения, страхование груза, услуги таможенного представителя, комиссия банка за валютный платёж. В цене товара их не видно, и прибыль по направлению остаётся догадкой.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте поставок.