Что такое таможенная проверка
Коротко
Таможенная проверка — форма таможенного контроля, которую таможенный орган проводит после выпуска товаров. Инспекторы сверяют сведения из декларации на товары и других документов с данными бухгалтерского учёта и отчётности, со счетами и иной информацией и проверяют, соблюдены ли требования таможенного законодательства.
Зачем проверяют то, что уже выпустили
Выпуск товара не закрывает таможенный контроль. По статье 310 Таможенного кодекса ЕАЭС контроль ввезённого товара можно проводить до истечения трёх лет со дня выпуска для внутреннего потребления. Определение таможенной проверки даёт статья 331 кодекса: это форма контроля после выпуска товаров, и проводят её с применением других форм контроля и мер, которые его обеспечивают.
Поводом обычно становится сомнение в таможенной стоимости или в коде товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Если инспекторы приходят к выводу, что товар классифицирован неверно или стоимость посчитана неправильно, по итогам проверки принимают решение в отношении декларанта.
Кого проверяют
- Декларанта — того, кто подал декларацию на товары.
- Перевозчика, в том числе таможенного перевозчика.
- Лицо, осуществляющее временное хранение товаров в местах, не являющихся складом временного хранения.
- Лицо, осуществляющее деятельность в сфере таможенного дела: таможенного представителя, владельца склада, магазина беспошлинной торговли.
- Лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска.
- Уполномоченного экономического оператора.
- Лицо, напрямую или косвенно участвовавшее в сделках с товарами, помещёнными под таможенную процедуру.
- Лицо, о котором у таможни есть информация, что у него находятся или находились товары, перемещённые с нарушением порядка.
Что сверяют
Проверка состоит в сопоставлении. С одной стороны — сведения, заявленные в декларации и в документах, поданных при декларировании, и иная информация, которая есть у таможни. С другой — документы и данные бухгалтерского учёта и отчётности, счета и информация, полученная в установленном порядке.
Проверяют факт помещения товаров под таможенную процедуру, достоверность сведений, повлиявших на решение о выпуске, соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами, соответствие лица условиям для статуса уполномоченного экономического оператора.
Камеральная и выездная проверка
| Камеральная | Выездная | |
|---|---|---|
| Где | По документам и сведениям, которые есть у таможни и которые она запросила | У проверяемого лица, с доступом к документам и базам данных |
| Начало | Со дня направления проверяемому лицу уведомления о проведении камеральной проверки | С даты вручения проверяемому лицу решения о проведении выездной проверки |
| Срок | До 90 календарных дней; по установленным основаниям возможно однократное продление на 120 дней. Время ожидания запрошенных документов в срок проверки не включается | Не более 2 месяцев, срок может быть продлён |
| Уведомление | В день начала проверки таможня направляет проверяемому лицу уведомление | Перед плановой проверкой таможня направляет уведомление заказным письмом с уведомлением о вручении, электронным документом или иным способом, позволяющим подтвердить получение |
| Итог | Акт камеральной таможенной проверки | Акт выездной таможенной проверки |
Сколько лет хранить документы
По общему правилу таможенный контроль может проводиться до истечения трёх лет после прекращения таможенного контроля товаров. Это срок возможности провести контроль, а не длительность самой проверки и не ограничение возраста каждого проверяемого документа: камеральная и выездная проверки идут ограниченное время, указанное выше.
По товарам, выпущенным с применением льгот по ввозным пошлинам и налогам, контроль после выпуска возможен, пока товары находятся под таможенным контролем, и ещё в течение трёх лет после наступления обстоятельств, прекращающих этот статус, по пункту 7 статьи 310 ТК ЕАЭС. Это учитывают и по товарам гуманитарной помощи.
Документы по товарам хранят до истечения пяти лет со дня наступления обстоятельств, указанных в пунктах 7–15 статьи 14 ТК ЕАЭС. Лица, работающие в сфере таможенного дела, документы по своей деятельности хранят пять лет после окончания года совершения таможенных операций. За более ранние периоды бумаги можно не представлять.
Камеральные и внеплановые выездные проверки проводят без ограничения периодичности при наличии законных оснований и в пределах срока таможенного контроля. Для плановых выездных проверок установлены ограничения периодичности: одного лица проводят не чаще одного раза в год. Если товар передан другой компании, проверить его ещё раз в ходе выездной проверки у нового владельца таможня может.
Что обязан сделать проверяемый
Проверяемое лицо исполняет обязанности по статье 336 Таможенного кодекса ЕАЭС и по статье 236 закона о таможенном регулировании. Если документов или сведений нет и это мешает представить их в срок, до истечения срока подают письменное объяснение причин.
На выездной проверке обеспечивают доступ к документам и информации, к базам и банкам данных информационных систем с возможностью просмотра и выборки, а также получение копий нужных документов на бумаге и в электронном виде. Законные требования должностных лиц, проводящих проверку, выполняют.
Акт и решения по итогам
Результат камеральной и выездной проверки оформляют актом таможенной проверки — на бумаге в двух экземплярах или электронным документом. Датой завершения проверки считается дата составления акта, акт утверждает руководитель таможенного органа или его заместитель.
С материалами проверки проверяемое лицо знакомят под акт об ознакомлении: его подписывает должностное лицо таможенного органа и проверяемое лицо или его представитель, после чего акт приобщают к материалам проверки. На акт подают возражения, и по ним может быть назначена внеплановая выездная проверка, чтобы подтвердить обоснованность доводов.
Частые вопросы
Могут ли проверить компанию, которая просто купила импортный товар у декларанта?
Да. Проверяемыми лицами названы в том числе лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, и лицо, напрямую или косвенно участвовавшее в сделках с товарами, помещёнными под таможенную процедуру. Поэтому проверка возможна и у того, кто импортировал товар не сам.
Сколько лет после выпуска товара возможна проверка?
По общему правилу контроль ввезённого товара проводят до истечения трёх лет со дня выпуска для внутреннего потребления. По условно выпущенным товарам контроль возможен в течение нахождения под таможенным контролем и ещё три года после наступления обстоятельств, прекращающих этот статус. Документы по товару хранят до истечения пяти лет со дня наступления обстоятельств, прекращающих нахождение товара под таможенным контролем, по пунктам 7–15 статьи 14 ТК ЕАЭС.
Сколько длится таможенная проверка?
Камеральная проверка занимает до 90 календарных дней и по установленным основаниям может быть продлена на 120 дней; выездная — до 2 месяцев с возможностью продления. Время ожидания запрошенных документов в срок проверки не включается. Три года по общему правилу — срок, в течение которого возможен контроль после прекращения таможенного контроля товаров, а не длительность проверки.
Чем проверка после выпуска отличается от проверки при декларировании?
При декларировании таможня решает, выпустить товар или нет, по поданной декларации и документам. Таможенная проверка идёт после выпуска и сверяет заявленное с учётом, счетами и другими данными, которые у таможни появляются позже. Выпуск товара не означает, что контроль закончен.
Что будет, если не представить документы в срок?
До истечения установленного срока подают письменное объяснение причин, по которым документы или сведения представить невозможно. Законные требования должностных лиц, проводящих проверку, нужно выполнять, а на выездной проверке — обеспечивать доступ к документам, базам и банкам данных.
Можно ли проверить те же товары повторно?
Камеральные и внеплановые выездные проверки проводят без ограничения периодичности при наличии законных оснований и в пределах срока таможенного контроля. Для плановых выездных проверок установлены ограничения периодичности: одного лица проводят не чаще одного раза в год. Если товар передан другой компании, у нового владельца проверка возможна.
Обязательно ли пускать инспекторов на территорию при выездной проверке?
Да. Проверяемое лицо обеспечивает должностным лицам, проводящим выездную проверку, доступ к документам и информации, к базам и банкам данных информационных систем с возможностью просмотра и выборки, а также получение копий нужных документов.
Когда таможня уже задаёт вопросы по декларации
Понять, где в цепочке поставки теряются деньги
Спор о таможенной стоимости или коде товара почти всегда упирается в цифры: сколько стоит партия на самом деле, из чего сложилась цена и что из этого видно в учёте.
Я собираю цифры бизнеса в одну картину: выручку, заявки, деньги и маржу по направлениям. С такой картиной разговор с таможней и подрядчиками идёт о фактах, а не о догадках.