Что такое предельная база для начисления страховых взносов
Коротко
Предельная база для начисления страховых взносов — это сумма выплат в пользу одного работника нарастающим итогом с 1 января. Пока накопленная сумма не превысила лимит, взносы начисляют по основному тарифу; с суммы сверх лимита — по пониженному. С 2023 года база одна для пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай болезни и материнства, поэтому её называют единой предельной величиной базы.
Что такое единая предельная база для начисления страховых взносов
До 2023 года лимитов было несколько: отдельный для пенсионных взносов, отдельный для взносов на случай болезни и материнства, а медицинские взносы предельной базы не имели вовсе. С 2023 года действует единый тариф и одна единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов — сразу для трёх видов страхования (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса).
Считать её просто: берут выплаты конкретному человеку с начала календарного года и складывают. Как только сумма перевалила лимит, всё, что начислено дальше, облагается по пониженному тарифу. Лимит не помесячный: в одном месяце выплаты могут быть маленькими, в другом — большими, важна накопленная сумма с января.
Лимит устанавливает Правительство на каждый год: среднюю зарплату по стране на предстоящий год умножают на 12 месяцев и на коэффициент 2,3 из пункта 5.1 статьи 421 Налогового кодекса. На 2026 год единая предельная величина базы — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). В 2025 году было 2 759 000 ₽.
Какие тарифы действуют в пределах базы и сверх неё
Основной тариф — 30 % с выплат в пределах базы и 15,1 % с выплат сверх неё. Эти ставки не менялись, а вот сумма, с которой платится 30 %, растёт каждый год вместе с лимитом.
Пониженные тарифы устроены иначе, и у каждого своё правило. У малого и среднего бизнеса из приоритетных отраслей — 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ в месяц и 15 % с части свыше этого порога; сверх предельной базы — 15,1 % до 1,5 МРОТ и 15 % дальше. У обрабатывающих производств из числа МСП сверх 1,5 МРОТ тариф 7,6 %. У ИТ-компаний — 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх неё.
Важное изменение 2026 года: статус малого или среднего предприятия сам по себе больше не даёт пониженного тарифа. Он сохраняется для тех, чей основной вид деятельности входит в перечень, утверждённый распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, либо для общепита с долей доходов по перечню не меньше 70 %. Остальные платят общий тариф 30 % и 15,1 %.
Что входит в базу и что нет
- В базу входят выплаты по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на работы и услуги: зарплата, премии, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, вознаграждение исполнителя.
- Не входят государственные пособия, в том числе больничные и декретные, и другие суммы, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса.
- Взносы на травматизм считают отдельно: у них свой тариф от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска и предельной базы нет.
- Выплаты директору — единственному учредителю с 2026 года облагаются взносами не меньше чем с МРОТ, даже если зарплата ему не начисляется.
Как предельная база влияет на стоимость сотрудника
Для собственника лимит — это точка, после которой каждый следующий рубль дохода работника обходится дешевле. При общем тарифе работодатель платит с зарплаты 30 % взносов в пределах базы и 15,1 % с превышения. Для пониженных тарифов действуют отдельные правила. Поэтому дорогой специалист с высокой годовой выплатой обходится в процентах от оклада дешевле, чем кажется по первому расчёту.
Прикинуть, когда наступит переход, можно по окладу: лимит делят на 12 месяцев. Это ориентир для ровной зарплаты без премий; разовые премии и отпускные сдвигают момент, потому что считают накопленную сумму, а не месячную.
Считать предельную базу нужно по каждому человеку отдельно. Общая сумма по организации роли не играет: у одного сотрудника лимит может быть давно пройден, а у другого выплаты только начинаются.
Частые вопросы
Предельная база — это про месяц или про год?
Про год. Считают выплаты человеку нарастающим итогом с 1 января по каждому месяцу, и как только накопленная сумма превысила лимит, с превышения платят по пониженному тарифу до конца года. В следующем январе счёт начинается заново.
Предельная база одна для всех взносов?
Для пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай болезни и материнства — одна, это и есть единая предельная величина базы. Взносы на травматизм живут по своим правилам: у них отдельный тариф по классу риска и лимита нет.
Сколько составляет предельная база в 2026 году?
2 979 000 ₽ нарастающим итогом с 1 января 2026 года на каждого человека. В 2025 году лимит был 2 759 000 ₽.
Что будет, если выплаты превысили предельную базу?
Ничего страшного: при общем тарифе с суммы превышения взносы начисляют по ставке 15,1 % вместо 30 %. Если компания применяет пониженный тариф, ставку сверх базы определяют по правилам соответствующей льготы.
Входят ли больничные и отпускные в предельную базу?
Отпускные входят: это оплата труда. Больничные и декретные — государственные пособия, они освобождены от взносов и в базу не входят.
Как предельная база связана с МРОТ?
Напрямую не связана. МРОТ — минимальная зарплата, а предельная база — лимит для тарифа взносов. Пересекаются они только в пониженных тарифах для МСП, где порог считают от 1,5 МРОТ, но и там предельная база действует сверху.
Меняется ли предельная база при смене работника в течение года?
Нет. База привязана к человеку, а не к должности. Если на место уволившегося пришёл новый сотрудник, его выплаты считают с нуля, а не продолжают счёт прежнего.
Читать в журнале
Когда считаете, во что обойдётся новый сотрудник
Чтобы видеть полную стоимость команды в финансовой модели
Взносы — это не надбавка к зарплате, а её часть: 30 % сверх оклада меняют картину прибыли сильнее, чем кажется. Предельная база сглаживает эту нагрузку у дорогих специалистов, но только после определённой суммы.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами, если расширить штат или поднять зарплаты, — с учётом взносов и предельной базы.