Что такое покупная стоимость товара
Коротко
Покупная стоимость товара — это сумма, которую бизнес заплатил поставщику за сам товар, без расходов на доставку, хранение и продажу. По ней считают, во сколько обошлась каждая единица, и уже к ней добавляют наценку, чтобы получить цену продажи.
Что входит в покупную стоимость
В покупную стоимость входит цена товара по договору с поставщиком: сумма без налога на добавленную стоимость, если бизнес работает с НДС и принимает налог к вычету. Для компании на упрощённой системе без вычета НДС в стоимость входит вся уплаченная сумма, включая налог.
Доставка, погрузка, страхование в пути и ввозные таможенные пошлины формируют стоимость запаса — это транспортно-заготовительные расходы. При расчёте налога на прибыль расходы на доставку покупных товаров до склада покупателя относят к прямым и распределяют на остаток непроданных товаров, если они не включены в стоимость приобретения. Отдельно, не прибавляя к стоимости единицы, идут расходы на продажу — реклама, комиссия площадки, зарплата продавца — и проценты по кредиту на закупку: они уменьшают прибыль периода, а не стоимость товара.
Чем покупная стоимость отличается от себестоимости
Себестоимость — это покупная стоимость плюс всё, что бизнес потратил, чтобы товар оказался у покупателя: доставка, хранение, упаковка, комиссия площадки, реклама, зарплата продавца. Покупная стоимость — только первый и самый понятный кусок себестоимости.
Поэтому наценка от покупной стоимости и прибыль от продажи — разные числа. Если считать прибыль как цену минус покупную стоимость, доставка и комиссия маркетплейса в расчёт не попадут, и товар будет выглядеть прибыльным, хотя приносит убыток. Считать нужно от полной себестоимости.
Покупная стоимость, себестоимость и цена продажи
| Что это | Куда идёт | |
|---|---|---|
| Покупная стоимость | Сумма, уплаченная поставщику за товар | Основа для наценки и учёта запасов |
| Себестоимость | Покупная стоимость плюс доставка, хранение, упаковка, комиссия, реклама | Из неё считают прибыль с продажи |
| Цена продажи | Себестоимость плюс наценка | Её платит покупатель |
Как покупная стоимость работает в учёте
При упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» стоимость приобретённых для перепродажи товаров учитывают в расходах после оплаты поставщику и по мере реализации товаров. Пока товар лежит на складе, он в расходах не учтён и налог не уменьшает. Это правило пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.
При УСН «доходы минус расходы» таможенные платежи, уплаченные при ввозе и не подлежащие возврату, учитывают отдельно в расходах после оплаты. Проценты по кредиту на закупку, с учётом статьи 269 Налогового кодекса, и допустимые расходы на продажу также учитывают по правилам УСН.
Когда товаров много и цены поставщика меняются, встаёт вопрос, по какой цене списывать проданное: по первой пришедшей партии (ФИФО) или по средней. От выбранного способа зависит сумма расходов и налог за период, поэтому способ закрепляют в учётной политике и держат весь год.
Частые вопросы
Входит ли доставка в покупную стоимость товара?
Доставка вместе с погрузкой и страхованием в пути формирует стоимость запаса как транспортно-заготовительные расходы. Для налога на прибыль доставку покупных товаров до склада, не включённую в стоимость приобретения, относят к прямым расходам и распределяют на остаток непроданных товаров. На УСН транспортные расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, учитывают после их оплаты.
Входит ли НДС в покупную стоимость?
Зависит от режима. Плательщик НДС, который принимает налог к вычету, берёт в стоимость сумму без налога. На упрощённой системе при освобождении от НДС или со специальными ставками 5 и 7 процентов вычета нет, и налог входит в стоимость покупки.
Чем покупная стоимость отличается от себестоимости?
Покупная стоимость — только цена товара у поставщика. Себестоимость — покупная стоимость плюс все расходы на то, чтобы товар дошёл до покупателя: доставка, хранение, упаковка, комиссия площадки, реклама. Прибыль считают от себестоимости.
Когда стоимость товара попадает в расходы при УСН «доходы минус расходы»?
После оплаты поставщику и по мере реализации товара — так установлено пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Товар, который лежит на складе, расходов не создаёт.
Влияет ли способ списания товаров на налог?
Да. От того, списывают проданное по первой партии или по средней стоимости, зависит сумма расходов периода, а значит и налог. Способ закрепляют в учётной политике, чтобы расчёт был одинаковым от месяца к месяцу.
Читать в журнале
Когда наценка есть, а прибыли нет
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре
Покупная стоимость — только начало расчёта. Прибыль появляется, когда из цены вычтены доставка, комиссия площадки, реклама и налоги, а не только счёт поставщика.
Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цен и закупок.